Наслідки нерегулярного відображення податкового кредиту в декларації

Якщо продавець зареєстрував податкову накладну, а покупець не відобразив податковий кредит у декларації, жодних штрафних наслідків немає, але право на ПК обмежене строками, після спливу яких суму доведеться списати з Дт 6442 у витрати.

У ситуації, коли продавець своєчасно зареєстрував податкову накладну (12.12.2023 та 09.01.2024), а покупець не відобразив податковий кредит у відповідних деклараціях, негативних податкових наслідків у вигляді штрафів чи донарахувань для покупця не виникає. Такі податкові накладні залишаються «завислими» на рахунку 6442, але покупець зберігає право включити за ними податковий кредит пізніше.

Податковий кредит за зареєстрованими ПН може бути відображений або в поточній декларації, або шляхом подання уточнюючого розрахунку за минулі періоди. Загальний строк для такого уточнення становить 1095 днів, при цьому перебіг цього строку був призупинений на період воєнного стану з 24.02.2022 до 01.08.2023.

На ваші податкові накладні зупинка термінів не впливає, тобто для ПН, складених у грудні 2023 року та січні 2024 року, фактично є ще кілька час (12.2026–01.2027 рр.) для законного відображення податкового кредиту без будь-яких санкцій.

Лише у випадку, якщо покупець не скористається своїм правом на податковий кредит у межах установлених строків (ані через поточні декларації, ані через уточнення), суми ПДВ можна буде списати до витрат бухгалтерським проведенням: Дт 949 Кт 6442.

Раді допомогти, звертайтесь ще!