Коригування ПДВ: дати відвантаження, реєстрації та оплати товару

Так, РК буде датою виявлення помилки.

Відповідно до п.187.7 ПКУ датою виникнення податкових зобов'язань у разі постачання товарів/послуг з оплатою за рахунок бюджетних коштів є дата зарахування таких коштів на рахунок платника податку в банку/небанківському надавачу платіжних послуг або дата отримання відповідної компенсації у будь-якій іншій формі, включаючи зменшення заборгованості такого платника податку за його зобов'язаннями перед бюджетом.

Тому якщо у вашій доп.угоді вказано, що така оплата буде проводитися саме за рахунок бюджетних коштів, то ви повинні скласти та зареєструвати правильну ПН саме по дані оплати - 21.12.

Відповідно, в такому разі ПН за 15.12 та 16.12 будуть помилковими, тобто такими, що складені без факту здійснення господарської операції. Тому на дату виявлення помилки (це може бути як дата доп.угоди, так і дата отримання оплати або інша дата) ви повинні скласти РК до таких помилкових ПН.
Код коригування в такій ПН може бути або 103, або 301 і тип причини 20 із вказанням в нижній частині такого РК реквізитів правильної ПН.
Але у випадку, що помилкових ПН 2 шт, а правильна лише одна і при цьому вони складені різними датами, РК з типом причини 20 та кодом 301 може технічно не пройти реєстрацію і видати помилку.
Хоча такий варіант складання і розглядають податківці в ЗІР (категорія 101.15) https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42151

Такі помилкові ПН та РК до них не включаються в декларацію з ПДВ, адже вони складені без факту здійснення господарської операції. Про це податківці пишуть і в ЗІР (категорія 101.24).
https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28780

Хоча інколи податківці на місцях вимагають відображення в декларації, особливо в зв'язку з тим, що в разі несвоєчасної реєстрації ПН та РК може виникати так звана сума перевищення (розбіжності по місяцях). Але такі вимоги не обгрунтовані, адже в разі включення помилкових ПН ви завищуєте своє податкове зобов'язання і відображаєте в звітності дані, які не відповідають бухобліку, не підтверджені первинними документами. В такому разі достатньо при запиті пояснити, що такі ПН та РК помилкові і ви їх маєте право не відображати.

Раді допомогти, звертайтесь ще!