ПДВ наслідки при продажу електронних послуг нерезидентам: аналіз ситуації

Так, при отриманні послуг від нерезидента і при подальшому використанні таких послуг в необ'єктних операціях

Такі послуги доступу класифікуються як електронні послуги відповідно до пп.14.1.56-5 ПКУ.
https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256

Зокрема, електронні послуги - послуги, які постачаються через мережу Інтернет, автоматизовано, за допомогою інформаційних технологій та переважно без втручання людини, у тому числі шляхом встановлення спеціального застосунку або додатка на смартфонах, планшетах, телевізійних приймачах чи інших цифрових пристроях. До таких послуг, зокрема, але не виключно, належать:

а) постачання електронних примірників, надання доступу до зображень, текстів та інформації, у тому числі, але не виключно, підписка на електронні газети, журнали, книги, надання доступу та/або завантаження фотографій, графічних зображень, відеоматеріалів;

Так як відповідно до ст.208 ПКУ при постачанні електронних послуг від нерезидентом особою, що є відповідальною за сплату ПДВ є отримувач таких послуг, то на дату першої події (отримання акту прийому-передачі таких кодів чи дати їх оплати) ви як отримувач послуг повинні скласти та зареєструвати податкову накладну з типом причини 14 за загальною ставкою 20%.

Отримувач послуг - платник податку у порядку, визначеному статтею 201 цього Кодексу, складає податкову накладну із зазначенням суми нарахованого ним податку, яка є підставою для віднесення сум податку до податкового кредиту у встановленому порядку.

Така податкова накладна підлягає обов’язковій реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних.
Базою нарахування ПДВ в даному випадку буде договірна вартість відповідно до отриманих документів.

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5181.
Такі отримані послуги ви одночасно відображаєте в рядку 6.1 та 13.1 декларації з ПДВ.
https://if.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/969402.html

Щодо надання далі таких послуг іншому нерезиденту, то такі послуги на підставі пп.186.3 та 186.3-1 не є об'єктом оподаткування ПДВ. Тому саме на послуги нерезиденту ви податкову накладну не складаєте та не реєструєте. Сума таких необ'єктних послуг ви відображаєте в таблиці 1 Додатка 4 Декларації з ПДВ та в рядку 5 такої декларації.
І тут не грає ролі, що такі коди доступу відправляє нерезидент. Адже продавцем (постачальником) таких послуг є саме ваша компанія.

Також варто звернути увагу, що в ситуації, коли ви використовуєте придбані з ПДВ послуги від нерезидента №1 для надання необ'єктних послуг нерезиденту №2, то у вас може виникнути також обов'язок скласти компенсуючу ПН вже за пунктом "а" ст. 198.5 ПКУ як на такі, що використані в необ'єктних операціях. Така компенсуюча ПН буде мати тип причини 8.

Раді допомогти, звертайтесь ще!