Порядок відображення авансових платежів у звітності ФОП на ЕП

Добрий день, ФОП на ЕП 5% сдав в оренду приміщення ТОВ, договір від 01.01.2026р., але чомусь ТОВ сплатила у 12/2025р. авансовий внесок за перший і останній мясяці оренди, а сьогодні отримали від ТОВ листа що вони не будуть орендувати і щоб ФОП повернув їм кошти ,в найближчі дні ФОП поверне ці кошти.Питання: чи потрібно в деці по ЕП за 4кв.2025р.(рік 2025)показувати ці кошти в дохід, а потім в деці по ЕП за 1кв.2026р. це повернення відмінусовати. Чи просто не показувати їх у дохід у деці по ЕП за 4кв.2025р.(рік2025) Чи як правильно зробити у звітності? Дякую

ВК

Вікторія, консультант

експерт

18.01.2026 | 20:01

Відповідь надано

Нажаль доведеться показати в 2025, а в 2026 здавати уточнюючу

Якщо зарахування та повернення авансу відбулося в одному звітному періоді після повернення товару, розірвання договору або за листом-заявою про повернення коштів, то такі кошти не включаються до складу доходу юридичної особи – платника єдиного податку та не підлягають відображенню у Податковій декларації платника єдиного податку третьої групи (юридичні особи).

У разі якщо повернення коштів, що надійшли на поточний рахунок як попередня оплата (аванс) за товари (роботи, послуги), відбулося в іншому податковому періоді, то юридична особа – платник єдиного податку третьої групи повинна включити такий аванс до складу доходу у звітному періоді, в якому відбулося зарахування вказаних коштів (тобто у 4 кварталі 2025 р.), та здійснити перерахунок доходу у податковому періоді, в якому відбулось їх повернення (тобто 1 квартал 2026 р.). Такий перерахунок здійснюється шляхом подання уточненої декларації до раніше поданої декларації або уточнення показників у складі звітної декларації за наступний податковий період.

Раді допомогти, звертайтесь ще!