Виправлення помилок у ПДВ при продажу комісійного товару

На нашу думку, тут варто звернутися до п. 189.3 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4564):

"189.3. У разі якщо платник податку провадить підприємницьку діяльність з постачання вживаних товарів (комісійну торгівлю), що прийняті за договором комісії в осіб, не зареєстрованих як платники податку, базою оподаткування є комісійна винагорода такого платника податку.

У випадках, коли платник податку здійснює діяльність з постачання вживаних товарів, придбаних у осіб, не зареєстрованих як платники податку, за договорами, що передбачають перехід права власності на такі товари, базою оподаткування є позитивна різниця між ціною продажу та ціною придбання таких товарів, визначена у порядку, встановленому цим розділом.

Датою збільшення податкових зобов'язань платника податку є дата, визначена за правилами, встановленими пунктом 187.1 статті 187 цього Кодексу.

При цьому ціна продажу вживаного транспортного засобу визначається:

для осіб, не зареєстрованих як платники податку, виходячи з ціни, зазначеної у договорі купівлі-продажу, але не нижче середньоринкової вартості відповідного транспортного засобу або не нижче ринкової вартості такого засобу, розрахованої суб’єктом оціночної діяльності, уповноваженим здійснювати оцінку відповідно до закону (за вибором платника податку). При цьому середньоринкова вартість транспортного засобу визначається відповідно до пункту 173.1 статті 173 цього Кодексу;

для платників податку виходячи з договірної (контрактної) вартості, але не нижче звичайних цін.

Для цілей цього розділу:

вживаними товарами вважаються товари, що були в користуванні не менше року та придатні для подальшого користування у незмінному стані чи після ремонту, а також транспортні засоби, які не підпадають під визначення нового транспортного засобу.

Отже, якщо Ви продавати за договором комісії не вживаний товар (за визначенням п. 189.3 ПКУ), то мали б продавати його за правилами п. 189.4 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4564):

"189.4. Базою оподаткування для товарів/послуг, що передаються/отримуються у межах договорів комісії (консигнації), поруки, довірчого управління, є вартість постачання цих товарів/послуг, визначена у порядку, встановленому статтею 188 цього Кодексу.

Дата збільшення податкових зобов'язань та податкового кредиту платників податку, що здійснюють постачання/отримання товарів/послуг у межах договорів комісії (консигнації), поруки, доручення, довірчого управління, інших цивільно-правових договорів та без права власності на такі товари/послуги, визначається за правилами, встановленими статтями 187 і 198 цього Кодексу...."

Тобто, якщо за правилами ПКУ поставка даного товару має пільгу з ПДВ і Ви виписали Пн на пільгову поставку комісійного товару, то Ви все зробили вірно, і немає підстав анулювати цю Пн через РК.

Річний перерахунок ПДВ в грудні 2025 робите за загальними правилами п. 199.4 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4967)

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!