Чи може благодійний фонд надавати допомогу своїм співробітникам

ПКУ визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n10610):

"133.4.1. Неприбутковим підприємством, установою та організацією для цілей оподаткування податком на прибуток підприємств є підприємство, установа та організація (далі - неприбуткова організація), що одночасно відповідає таким вимогам:

...установчі документи якої (або установчі документи організації вищого рівня, на підставі яких діє неприбуткова організація відповідно до закону) містять заборону розподілу отриманих доходів (прибутків) або їх частини серед засновників (учасників у розумінні Цивільного кодексу України), членів такої організації, працівників (крім оплати їхньої праці, нарахування єдиного соціального внеску), членів органів управління та інших пов’язаних з ними осіб. Для цілей цього абзацу не вважається розподілом отриманих доходів (прибутків) фінансування видатків, визначених підпунктом 133.4.2 цього пункту;

...133.4.3. У разі недотримання неприбутковою організацією вимог, визначених цим пунктом, ...така неприбуткова організація зобов’язана подати у строк, визначений для місячного податкового (звітного) періоду, звіт про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації за період з початку року (або з початку визнання організації неприбутковою в установленому порядку, якщо таке визнання відбулося пізніше) по останній день місяця, в якому вчинено таке порушення, та зазначити і сплатити суму самостійно нарахованого податкового зобов’язання з податку на прибуток. Податкове зобов’язання розраховується виходячи із суми операції (операцій) нецільового використання активів. Така неприбуткова організація виключається контролюючим органом з Реєстру неприбуткових установ та організацій та вважається платником податку на прибуток для цілей оподаткування з першого дня місяця, наступного за місяцем, у якому вчинено таке порушення.

133.4.4-1. Виплата компенсацій та інших виплат (у тому числі тих, що є додатковим благом) на користь працівників благодійної організації не є підставою для виключення такої благодійної організації з Реєстру неприбуткових установ та організацій, за умови що такі компенсації та інші виплати пов’язані з реалізацією цілей і завдань такої благодійної організації і передбачені її установчими документами та/або організаційно-розпорядчими документами та не суперечать Закону України "Про благодійну діяльність та благодійні організації". Розмір таких компенсацій та інших виплат у податковому (звітному) році не повинен перевищувати 25 відсотків суми понесених адміністративних витрат такої благодійної організації за податковий (звітний) рік."

При цьому ДПСУ надала таку позицію в ІПК від 18.10.2019 р. N 830/6/99-00-07-02-02-15/ІПК:

"...щодо відповідності громадської організації вимогам для перебування у статусі неприбуткової організації у разі надання її працівникам нецільової благодійної матеріальної допомоги, яка є частиною фонду оплати праці...

...Відповідно до п. 1.3 Інструкції зі статистики заробітної плати, затвердженої наказом Державного комітету статистики України від 13 січня 2004 року № 5, зареєстрованого у Міністерстві юстиції України 27 січня 2004 року за N 114/8713 (далі - Інструкція N 5), до фонду оплати праці включаються нарахування найманим працівникам у грошовій та натуральній формі (оцінені в грошовому вираженні) за відпрацьований та невідпрацьований час, який підлягає оплаті, або за виконану роботу незалежно від джерела фінансування цих виплат.

Фонд оплати праці складається з фонду основної заробітної плати, фонду додаткової заробітної плати та інших заохочувальних та компенсаційних виплат.

Інші заохочувальні та компенсаційні виплати включають винагороди та премії, які мають одноразовий характер, компенсаційні та інші грошові й матеріальні виплати, які не передбачені актами чинного законодавства або які провадяться понад встановлені зазначеними актами норми. Перелік таких виплат встановлено п. 2.3 Інструкції N 5.

...При цьому у разі здійснення виплат, що включаються до фонду оплати праці відповідно до Інструкції N 5, неприбутковою організацією своїм працівникам такі операції не будуть вважатися розподілом отриманих доходів (прибутків) цієї організації та відповідно не є порушенням пп. 133.4.1 п. 133.4 ст. 133 Кодексу."

Отже, якщо:

1) Ви будете надавати систематичну матеріальну допомогу працівникам, то це буде складовою частиною оплати праці працівників і буде включатися до ФОП за визначенням Інструкції № 5, тут Ви не втратите статусу неприбуткової організації,

2) якщо ж це буде разова матдопомога, яка не включається до ФОП - то є ризик втрати статусу неприбуткової організації, якщо її сума перевищить 25 % від суми адміністративних витрат Вашої БФ

3) витрати на медичне страухвання працівників - не є складовою частиною фонду оплатіи праці за визначенням п. 3.5 Інструкції № 5 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0114-04?find=1&text=%D0%BC%D0%B5%D0%B4%D0%B8%D1%87%D0%BD#w1_3).

Тому такі виплати можливо проводити тільки з урахуванням обмежень встановлених п. 133.4.4-1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n10610) - не більше 25% сума адмінвитрат.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!