Питання про облік ЄСВ та комісій у ФОП на ЗС

ФОП на загальній системі має право включити до витрат лише суму ЄСВ, що фактично підлягає сплаті за результатами відповідних місяців, а не всю суму авансових платежів.

Для ФОП на загальній системі оподаткування витратами визнаються суми єдиного внеску, нараховані відповідно до закону, у межах сум, що підлягають сплаті за звітний період. Це прямо випливає з п. 177.4.3 ПКУ, де зазначено, що до витрат включаються суми ЄСВ у розмірах, визначених законом https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Якщо за фактичними показниками чистого доходу ЄСВ за жовтень, листопад і грудень становить по 2000 грн, то до витрат можна включити лише 6000 грн. Переплата 3000 грн (9000 – 6000) не є витратою, а обліковується як переплата з ЄСВ і може бути зарахована в рахунок майбутніх платежів або повернена відповідно до ст. 9 Закону № 2464 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#Text.

При отриманні оплат через WayForPay дохід ФОП на загальній системі відображається у повній сумі, сплаченій покупцем, а комісія платіжного сервісу включається до витрат.
Згідно з п. 177.2 ПКУ доходом ФОП є вся сума коштів, що надійшла від покупця за продані товари або послуги, незалежно від утриманих комісій https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Тому у Типовій формі обліку доходів і витрат дохід відображається у сумі 1000 грн, а комісія WayForPay 20 грн включається до графи 9 «Інші витрати», оскільки вона безпосередньо пов’язана з отриманням доходу (п. 177.4 ПКУ).

Комісійні витрати можна відображати не щоденно, а одним рядком за місяць на підставі зведеного документа (акта, звіту платіжного сервісу або банківської виписки), що відповідає вимогам ст. 9 Закону № 996 про бухоблік щодо первинних документів https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text.

Якщо комісію внесено до Типової форми без зазначення реквізитів первинного документа, це вважається порушенням порядку ведення обліку доходів і витрат. За таке порушення застосовується адмінштраф за ст. 164¹ КУпАП у розмірі від 51 до 136 грн, а при повторному порушенні протягом року — від 85 до 136 грн https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/80731-10#Text.

Раді допомогти, звертайтесь ще!