Правила надання благодійної допомоги ТОВ на спрощеній системі

Вітаю, чи має право ТОВ, яке перебуває на спрощеній системі оподаткування (ПНВК), надавати благодійну допомогу благодійним фондам? Які податкові наслідки це має для підприємства (зокрема щодо об’єкта оподаткування ПНВК, бухгалтерського обліку та можливих ризиків)? дякую

ВК

Валентина, консультант

експерт

18.01.2026 | 13:53

Очікує відповідь

Якщо Ви є платником податку на прибуток на особливих умовах (ПнВК), то Ви маєте право надавати благодійнй допомогу неприбутковим організаціям, в т.ч. благодійним фондам.

Проте, маєте враховувати такі норми ст. 135 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D0%BC%D0%B5%D0%B4%D1%96%D0%B0%D0%BD#n10640), що до бази оподаткування ПнВК всключається:

"135.2.1.6. вартості майна (робіт, послуг), наданого (наданих) особі, яка не є резидентом Дія Сіті - платником податку на особливих умовах, без висування вимог щодо компенсації його (їх) вартості (у тому числі безоплатно наданих товарів (робіт, послуг), за винятком:

а) наданого (наданих) неприбутковим організаціям, оподаткування операцій з якими регулюється підпунктами 135.2.1.8 і 135.2.1.8-1 цього підпункту;

135.2.1.8. наданої безповоротної фінансової допомоги та/або вартості безоплатно наданого платником податку майна (робіт, послуг) протягом податкового (звітного) року неприбутковим організаціям, визначеним пунктом 133.4 статті 133 цього Кодексу, в розмірі, що перевищує 0,5 відсотка суми чистого доходу від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), відображеного у фінансовій звітності платника податку за попередній звітний (податковий) рік, крім неприбуткової організації, до якої застосовуються положення підпункту 135.2.1.8-1 цього підпункту;

135.2.1.8-1. наданої безповоротної фінансової допомоги та/або вартості безоплатно наданого платником податку майна (робіт, послуг) протягом податкового (звітного) року неприбутковій організації, що визначена пунктом 133.4 статті 133 цього Кодексу і є національним закладом вищої освіти відповідно до Закону України "Про вищу освіту", в розмірі, що перевищує 1 відсоток суми чистого доходу від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), відображеного у фінансовій звітності платника податку за попередній звітний (податковий) рік"

Тому, на нашу думку, така благодійна допомога показується в додатку Дія:

- в загальній сумі ряд. 16 (вся сума допомоги)

- в ряд. 16.1 (вся сума допомоги)

- в ряд. 20 та 21 (сума благодійної допомоги, яка перевищує граничні розміри благодійної допомоги).

Гранична сума допомоги, по якій не буде оподаткування в 2025 році - це ряд. 2000 ф. № 2 за 2024 х 0,5 %.

Також маєте подати додаток БД до декларації з податку на прибуток та заповнити таблицю 4.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!