Дати та строки реєстрації податкової накладної після інвентаризації

Вірно, слід зареєструвати зведену податкову накладну на суму нестачі не пізніше 31 січня 2026 року та зареєструвати в ЄРПН не пізніше 20 лютого 2026 року. Тип причини 13.

Існує усталена думка податківців про те, що нестача ТМЦ понад норми природного убутку вважається використанням активів у операціях, що не є господарською діяльністю підприємства, та в такому разі платник зобов’язаний нарахувати компенсуючі податкові зобов’язання згідно пп. «г» п. 198.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931

Так, має бути зведена податкова накведена, яка складається не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду, в якому встановлено факт нестачі. Оскільки протокол інвентаризаційної комісії, що фіксує результати, датований 16.01.2026, фактом встановлення нестачі є січень 2026 року. Отже, ПН має бути датована останнім днем січня, тобто 31.01.2026.

Для зведених компенсуючих ПН встановлено спеціальний строк реєстрації - протягом 20 календарних днів, що настають за останнім днем місяця, в якому вони складені (п. 201.10 ПКУ). Тому для ПН від 31.01.2026 граничний строк реєстрації 20.02.2026.

Відповідно до Порядку заповнення податкової накладної № 1307 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#Text для використання товарів в негосподарській діяльності у верхній лівій частині ставиться позначка «Х» та використовується тип причини невидачі - "13". Також проставляєте ознаку зведеності: у полі «Зведена податкова накладна» зазначається код «1», у графі «Отримувач (покупець)» зазначається власне найменування, ІПН — умовний «600000000000». У графа 2 (номенклатура): зазначається опис (найменування) товарів, що списуються, а також дати та порядкові номери «вхідних» ПН, за якими був сформований податковий кредит при їх придбанні.
Графа 4: вказується відповідна одиниця виміру товару.
Графи 3.1, 3.2.1, 3.2.2, 3.3, 5–9: заповнюються у загальному порядку.

Варто пам'ятати, що якщо товари були придбані без ПДВ (наприклад, у неплатника або до реєстрації підприємства платником ПДВ), компенсуючі зобов’язання за п. 198.5 ПКУ не нараховуються, оскільки не було сформовано податкового кредиту.

Раді допомогти, звертайтесь ще!