ПДВ: виникнення податкового кредиту і зобов'язання після реєстрації

Відвантаження товару в межах авансу здійснюється без ПДВ.

Якщо закупка товару буде вже як будете платником ПДВ, то маєте право на податковий кредит, проте зобов'язані нарахувати компенсуючі податкові зобов'язання.

Відповідно до п. 187.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 податкові зобов'язання виникають за правилом першої події. Оскільки перша подія (отримання авансу) відбулася в період, коли підприємство не було платником ПДВ, ця операція не є об'єктом оподаткування.

Відповідно п. 201.8 ПКУ право на нарахування податку та складання податкових накладних мають лише особи, зареєстровані як платники ПДВ. Оскільки на дату отримання коштів реєстрації не було, ПДВ не нараховується.

Відвантаження товару, що відбувається вже після реєстрації, є другою подією, і не змінює податкових наслідків першої події. Тому реалізація в межах отриманого авансу здійснюється без нарахування ПДВ і податкова накладна на таку операцію не складається.

Однак, якщо фактичне відвантаження товару за вартістю перевищує суму отриманого авансу, то на суму такого перевищення слід нарахувати ПДВ та зареєструвати податкову накладну.

Щодо податкового кредиту: при закупівлі товару після реєстрації платником ПДВ маєте право на податковий кредит на загальних підставах згідно п. 198.1 ПКУ за умови наявності зареєстрованої постачальником податкової накладної.

Однак, оскільки цей товар буде використаний для постачання, яке не було об'єктом оподаткування ПДВ (бо аванс отримано до реєстрації), виникає обов'язок нарахувати компенсуючі податкові зобов'язання згідно п. 198.5 ПКУ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!