Списання авансу на матеріали: ПДВ і бухгалтерські нюанси

Так, такий аванс можна списати на витрати, але лише за наявності підстав, і ключове тут – момент, коли дебіторська заборгованість визнається безнадійною.

Перерахований у 2014 році аванс за матеріали, які так і не були отримані, є дебіторською заборгованістю за виданими авансами. Те, що судове рішення винесене на вашу користь, не означає автоматичного отримання коштів і не забороняє подальше списання, якщо стягнення фактично неможливе.

Списати аванс на витрати можна в тому звітному періоді, коли він набуває статусу безнадійної дебіторської заборгованості. Безнадійною така заборгованість вважається, зокрема, якщо:

минув строк позовної давності, або
є документальне підтвердження неможливості стягнення.

Підставою для списання буде постанова (довідка) державного або приватного виконавця про:

неможливість виконання судового рішення;
відсутність у боржника майна, коштів;
повернення виконавчого документа стягувачу без виконання.

Сам факт того, що «довго нічого не можуть стягнути», без такого документа – недостатній.

Отже, списання проводиться у тому періоді, коли отримано постанову виконавця про неможливість стягнення, не «заднім числом» і не за датою рішення суду. Якщо таку постанову буде отримано, наприклад, у 2026 році – витрати визнаються у 2026 році.

Якщо ви оримали вхіднрий податковий кредит при перерахуванні аванус, то у звітному періоді списання заборгованості потрібно податковий кредит слід відкоригувати шляхом нарахування компенсуючих податкових зобов'язань. Відповідне роз'яснення надає ДПС в ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41571.

ТОбто, потрібно не пізніше останнього дня місяця, в якому осписана заборгованість виписати зведену ПН за правилами п. 198.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240401#n4931. Зведена ПН виписується з типом ознаки 1 і типом невидачі покупцю 13. В номенклатурі відображається та, що була зазначена у вхідній ПН, а також зазначається дата і номер вхідної ПН.

Приклад оформлення зведеної ПН наведений у статті: https://7eminar.ua/news/1399-kompensuyuca-podatkova-nakladna-zmini-v-zapovnenni-i-zrazok.

В декларації з ПДВ така ПН відображається у рядку 4.1.

Раді допомогти, звертайтесь ще!