Розподіл ПДВ для основних засобів: нюанси та рекомендації

У вашій ситуації ключове значення має те, що на момент придбання верстатів у червні 2025 року підприємство здійснювало лише неоподатковувані операції, а оподатковувані з’явилися тільки з листопада 2025 року. Тому на дату придбання основних засобів ПДВ об’єктивно не міг бути віднесений до податкового кредиту для оподатковуваної діяльності. Саме з цієї причини нарахування компенсуючих податкових зобов’язань за п. 198.5 ПКУ в червні було правильним і обґрунтованим, навіть попри те, що верстати ще не введені в експлуатацію.

Те, що основні засоби станом на листопад не введені в експлуатацію, не забороняє коригувати раніше нараховані компенсуючі податкові зобов’язання. У листопаді змінився напрям діяльності підприємства, оскільки з’явилися оподатковувані операції. Відповідно, виникли підстави визнати, що частина ПДВ за придбаними верстатами потенційно пов’язана з оподатковуваною діяльністю. Тому складання розрахунку коригування до компенсуючих податкових накладних із застосуванням коефіцієнта, розрахованого за фактичними показниками листопада, є логічним і допустимим підходом.

Річний розподіл ПДВ за 2025 рік у цій ситуації не проводиться. Річний перерахунок, передбачений ст. 199 ПКУ, застосовується тоді, коли податковий кредит від самого початку формується з використанням частки оподатковуваних та неоподатковуваних операцій. У вас же спочатку було нараховано 100 % компенсуючих податкових зобов’язань за п. 198.5 ПКУ, а подальше коригування у листопаді не є річним перерахунком, а лише реакцією на зміну напряму використання активів. Тому окремий річний перерахунок за підсумками 2025 року не потрібен.

Що стосується строку корисного використання верстатів у 5 років, то для цілей ПДВ він не має прямого значення. Для основних засобів Податковий кодекс передбачає спеціальний механізм коригування податкового кредиту протягом кількох років, але цей механізм починає діяти лише з моменту введення об’єкта в експлуатацію. Поки верстати не введені в експлуатацію, вважається, що вони фактично не використовуються ні в оподатковуваних, ні в неоподатковуваних операціях, а отже, багаторічний розподіл ПДВ ще не запускається.

Після введення верстатів в експлуатацію підприємству потрібно буде визначити частку оподатковуваних операцій за відповідний рік і з цього моменту застосовувати правила ст. 199 ПКУ щодо основних засобів. Саме тоді почнеться багаторічний (податковий) період коригування ПДВ за такими основними засобами. До цього моменту достатньо вважати коректними вже зроблені компенсуючі нарахування та їх коригування у листопаді 2025 року.

Раді допомогти, звертайтесь ще!