Включення власних коштів у дохід ФОП на спрощеній системі

Що внесення власних коштів на розрахунковий рахунок.

До доходу ФОП – «єдинник» 1 – 3 груп не включаються власні кошти, які внесені на рахунок у банку, відкритий для здійснення підприємницької діяльності, за наступних умов:

1) такі кошти були оподатковані під час їх нарахування (виплати) у порядку, визначеному ПКУ,

2) наявні документи, які підтверджують сплату податків та зборів, зокрема (але не виключно):

- відомості з ДРФО про джерела та суми нарахованого доходу, нарахованого (перерахованого) податку та військового збору,
- розрахункові документи,
- тощо.

Про це зазначає ДПС у Листі від 01.08.2025 року , про це ми писали тут https://7eminar.ua/news/10822-vnesennya-zaoshhadzen-na-raxunok-fop-rozyasnennya-vid-dps-ta-minfinu

Тому якщо з коштів, які будуть вноситись на розрахунковий рахунок, вже сплачені податки, то в дохід ФОП вони не включаються. Відомості з ДРФО можна отримати, подавши в ЕК в розділі ЕК для громадян Запит про виплачені доходи. Якщо ФОП не може підтвердити свій дохід, то потрібно вносити суми, які будуть вноситись, до складу доходів.

Щоб кошти не включались до складу доходу- розгляньте варіант отримання ПФД від третьої особи.

ФОП може отримувати ПФД від звичайних фізичних осіб та юридичних осіб. ФОП не може отримати ПФД від іншого ФОП- єдинника, так як для них надання ПФД заборонено. Також ФОП не може укласти договір про надання ПФД сам з собою, в якому Позикодавцем буде він як фізична особа, а Позичальником буде він як ФОП. Позикодавцем має бути інша фізична особа.

Для того, щоб ця сума не потрапила в дохід, потрібно обов'язково укласти договір про надання поворотної фінансової допомоги з третьою особою. Якщо ФОП сама собі надасть ПФД, то є ризики того, що ДПС визнає ці кошти власними коштами, що передбачає включення цієї суми в дохід ФОП.

Також, треба звернути увагу, що поворотна фінансова допомога має бути повернута протягом 12 календарних місяців і не пізніше після дати їй отриманням, інакше знову ж таки вона включається в дохід ФОП відповідно до норми пп. 3 п.292.11 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038 Тобто протягом 12 календарних місяців з дати отримання така сума ПФД не включається до складу доходів ФОП, після спливу 12 календарних місяців- сума неповернутої ПФД визнається доходом.

Зауважимо, що позикодавцю- фізичній особі потрібно бути готовим до того, що фінансовий моніторінг банку може запросити документи, підтверджуючі походження коштів - це може бути податкова декларація про майновий стан та доходи, в якій ці кошти були задекларовані.

Раді допомогти, звертайтесь ще!