Відрахування з МПЗ при одноразовій оплаті орендної плати

Відповідно до пп. 141.9.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10752 у разі використання земельної ділянки на праві емфітевзису ПДФО та ВЗ, сплачені під час здійснення виплат за таким договором емфітевзису, щорічно враховуються у частці, розрахованій пропорційно до річної суми нарахованої амортизації на нематеріальний актив у вигляді права користування земельною ділянкою за договором емфітевзису.

Такі правила врахування ПДФО і ВЗ за договорами емфітевзису визначені і для ФОП на загальній системі (п. 177.16 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4292), і для платників єдиного податку (п. 297-1.6 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n19602).

Наприклад, договір емфітевзису укладено на 10 років. За умовами договору винагорода власнику земельної ділянки становить 200 000 грн. Із цієї суми утримано та сплачено до бюджету ПДФО та ВЗ у розмірі 46 000 грн та виплачено власнику 154 000 грн (200 000 грн – 46 000 грн). Амортизація на НА (право користування земельною ділянкою за договором емфітевзису) нараховується за прямолінійним методом. За 2025 рік нараховано амортизацію у сумі 20 000 грн (200 000 грн : 10 років). Отже, за 2025 рік підприємство може віднести до суми сплачених за цю земельну ділянку податків 4 600 грн (20 000 грн х 46 000 грн : 200 000 грн).

Раді допомогти, звертайтесь ще!