Як обліковувати платежі без підписаного договору в 2025 році

Якщо кошти будуть повернуті постачальнику – тоді на дату повернення такому постачальнику згідно з п.192.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4621 ) слід скласти РК з кодом 103 «повернення товару або авансових платежів».

Та таке повернення є підставою для зменшення податкового кредиту, незалежно від того, зареєстрований такий РК чи ні:

згідно з п.17 Порядку № 569 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/569-2014-п#n11 ), «відсутність факту реєстрації отримувачем товарів/послуг розрахунку коригування, який передбачає зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг (зменшення податкового зобов’язання постачальника та податкового кредиту отримувача), у Реєстрі не звільняє його від обов’язку зменшити суму податкового кредиту за відповідний звітний період на суму податку, зазначену в такому розрахунку коригування».

В обліку у разі отримання від постачальника коштів (це запис Дт311 – К631 ) також відображається і зменшення податкового кредиту: Дт641/ПДВ – Кт644 сума «сторно».

Але може бути і ситуація, коли кошти повертатися не будуть, але здійснені витрати будуть визнані як негосподарські.

Тоді у разі списання таких витрат ( Дт949 – Кт631 ) не пізніше останнього дня місяця, в якому здійснено таке списання, доведеться нарахувати компенсуючий ПДВ згідно з п.п.198.5 «г» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4931 ).

Бухгалтерський запис при цьому – Дт644 – Кт641/ПДВ.

Саме тому потрібно скласти зведену ПН з типом причини 13 датою не пізніше останнього дня місяця, в якому відбулося списання.

Є певні особливості складення такої ПН.

Що стосується графи 2 такої ПН (номенклатура постачання): згідно з п.п.16.1 Порядку № 1307 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ) «у разі складання зведених податкових накладних, особливості заповнення яких викладені у пункті 11 цього Порядку, у цій графі платником зазначаються дати складання та порядкові номери податкових накладних, складених на такого платника податку при постачанні йому товарів/послуг, необоротних активів, за якими він визначає податкові зобов’язання відповідно до пункту 198.5 статті 198 та пункту 199.1 статті 199 Податкового кодексу України. При цьому у податкових накладних, складених у зв’язку з використанням виробничих або невиробничих засобів, інших товарів / послуг не в господарській діяльності, у яких відповідно до пункту 8 цього Порядку зазначено тип причини 13, у цій графі також зазначається опис (номенклатура) товарів / послуг постачальника (продавця)».

Тобто крім номера та дати вхідної ПН або імпортної МД потрібно зазначити конкретну номенклатуру товарів/послуг.

Щодо заповнення інших реквізитів ПН: згідно з п.11 Порядку № 1307 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ), «у зведених податкових накладних, у яких зазначено код ознаки 1 або 2, у графі "Отримувач (покупець)" платник податку зазначає власне найменування (П.І.Б.), у рядку "Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)" проставляється умовний ІПН "600000000000", рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється, а у верхній лівій частині зазначається відповідний тип причини відповідно до пункту 8 цього Порядку (…13 - Складена у зв’язку з використанням виробничих або невиробничих засобів, інших товарів/послуг не в господарській діяльності)».

Вам варто ознайомитися з матеріалом «Зведена компенсуюча податкова накладна з типом причини «13»: заповнення та зразок» від 17.10.2024 року за посиланням: https://7eminar.ua/news/1399-kompensuyuca-podatkova-nakladna-zmini-v-zapovnenni-i-zrazok .

Строк реєстрації такої ПН – не пізніше 20/го числа наступного місяця ( п.201.10 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n5052 )

В декларації з ПДВ така операція зазначається в рядку 4.1

Раді допомогти, звертайтесь ще!