Щодо місяців сплати (листопад та грудень 2025 року) - обов'язковою є сплата тільки за грудень. За листопад- добровільна.

Так, у витрати можна , якщо буде сплачено саме в 2025 році

Відповідно до Податкового кодексу України, пп. 177.4.3, до переліку витрат, безпосередньо пов’язаних з отриманням доходів ФОП на загальній системі, належать суми єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування у розмірах і порядку, встановлених законом.
Витрати відображаються у графі 8 Типової форми обліку доходів і витрат (затверджена Наказом Мінфіну №261). Записи в цій графі робляться за датою фактичної сплати протягом звітного року.
Отже, якщо ви сплатите ЄСВ за грудень (або авансом за квартал) безпосередньо у грудні 2025 року, ви маєте повне право включити цю суму до витрат грудня 2025 року. Це дозволить зменшити чистий оподатковуваний дохід, з якого розраховуються ПДФО (18%) та військовий збір (5%).

Граничний термін сплати ЄСВ за IV квартал 2025 року — 19 січня 2026 року (Закон про ЄСВ, абз. 3 ч. 8 ст. 9). Проте для включення суми до витрат 2025 року платіж має бути здійснений не пізніше 31 грудня 2025 року.

Щодо сплати ЄСВ листопада: Хоча обов'язок зі сплати ЄСВ виникає з дня державної реєстрації (27 листопада), для ФОП на загальній системі діє особливе правило. Згідно з Законом про ЄСВ, п. 2 ч. 1 ст. 7, якщо в конкретному місяці підприємець не отримав чистий дохід (прибуток), він має право самостійно визначити базу нарахування. Якщо ви вирішите не нараховувати ЄСВ за бездохідний листопад, обов'язку сплати не виникає, але цей місяць не буде зараховано до страхового стажу. За грунеь платити обов'язково: в грудні отримано дохід, сплата ЄСВ є обов'язковою.

Раді допомогти, звертайтесь ще!