Поворотна фінансова допомога: довгостроковість та дисконтування фінансових операцій

Ні, така ПФД не є довгостроковою і не підлягає дисконтуванню, оскільки за умовами договору вона є зобов’язанням “на вимогу”, а отже класифікується як поточна кредиторська заборгованість за ПСБО

Відповідно до п. 4 НП(С)БО 11 «Зобов’язання» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0085-00#o4:

довгострокові зобов’язання - це ті, що не підлягають погашенню протягом 12 місяців з дати балансу;

поточні зобов’язання - усі інші.

За умовами договору повернення ПФД здійснюється на вимогу Позикодавця (п. 3.1), граничний строк «не більше 5 років» є обмеженням зверху, але не фіксує обов’язковий строк користування.

Оскільки Позикодавець може вимагати повернення у будь-який момент, на дату балансу немає безумовного зобов’язання утримувати борг понад 12 місяців. Тому така ПФД не відповідає визначенню довгострокового зобов’язання і класифікується як поточна кредиторська заборгованість.

Згідно з п. 9 НП(С)БО 11, дисконтуванню (оцінці за теперішньою вартістю) підлягають лише довгострокові зобов’язання.

Оскільки ваша ПФД є поточним зобов’язанням, вона обліковується за номінальною сумою, не дисконтується, дисконт (премія) не визнаються, амортизація не нараховується.

Лише у випадку, якщо договір містив би фіксований строк повернення понад 12 місяців (без умови «на вимогу»), тоді визначається теперішня вартість майбутніх грошових платежів (п. 9 НП(С)БО 11), різниця між номіналом і теперішньою вартістю визнається дисконтом (дохід для позичальника), на кожну дату балансу здійснюється амортизація дисконту за ефективною ставкою.

Але, таке формулювання є ризикованим, з точки зору можливої податкової перекваліфікації ПФД, якщо вона тривалий час не повертається.

Більше про дисконтування з прикладами можна переглянути:

https://7eminar.ua/news/2807-diskontuvannya-debitorskoyi-i-kreditorskoyi-zaborgovanostei-formula-stavka-period

https://7eminar.ua/news/2808-buxgalterskii-ta-podatkovii-oblik-diskontovanoyi-zaborgovanosti

Раді допомогти, звертайтесь ще!