Так, сплата штрафу підприємством за директора є додатковим благом в натуральній формі, що підлягає оподаткуванню. Згідно зі ст. 122 Кодексу України про адміністративні правопорушення, якщо порушення ПДР фіксується в автоматичному режимі, відповідальність несе фізична особа — керівник юридичної особи, на яку зареєстровано транспортний засіб. Таким чином, обов’язок сплатити штраф покладається саме на директора як фізособу, навіть якщо сплату здійснює підприємство.
Витрати у підприєства будуть (ДТ949) та зменшують фінансовий результат в податковому обліку , навіть якщо підприєство коригує різниці.

Дохід директора

Такий дохід у директора підпадає під визначення додаткового блага згідно з пп. «е» пп. 164.2.17 Податкового кодексу України. Оскільки йдеться про сплату грошового зобов’язання фізособи (штрафу) за рахунок юридичної особи, така операція вважається доходом у негрошовій формі.

-ПДФО (18%): базу оподаткування визначають із застосуванням натурального коефіцієнта 1,219512 (п. 164.5 ПКУ).
- Військовий збір (5%): нараховується з «чистої» суми без коефіцієнта. З 1 грудня 2024 року діє ставка 5%.
- Утримання: відповідно до пп. 168.1.1 ПКУ, податки утримуються із зарплати директора або можуть бути внесені ним на рахунок підприємства.
- Звітність: у формі 4ДФ сума доходу відображається з ознакою «126».

Витрати та податок на прибуток.

У бухобліку така сплата визнається витратами операційної діяльності (рахунок Дт 949), згідно з П(С)БО 16 «Витрати».

Щодо податкових наслідків для ТОВ:

-- У платника без різниць (малодохідного): витрати відображаються лише за правилами бухгалтерського обліку — податкові різниці не застосовуються.

-- У платника з різницями (високодохідного):

Підпункт 140.5.11 ПКУ не застосовується, оскільки штраф накладено не на ТОВ, а на директора як фізичну особу.
Підпункт 140.5.10 ПКУ також не працює в цьому випадку, адже директор — платник ПДФО, а норма стосується безоплатної передачі коштів неплатникам податку на прибуток, за винятком фізичних осіб.
Отже, навіть для високодохідного платника немає обов’язку збільшувати фінрезультат. Усі понесені витрати враховуються у складі витрат при визначенні об’єкта оподаткування податком на прибуток.

Раді допомогти, звертайтесь ще!