Облік металевих статуеток для дарування стороннім особам підприємства

Придбані металеві статуетки обліковуються як матеріальні цінності, а при даруванні стороннім особам їх вартість списується на витрати (949 або 93) з нарахуванням ПДВ як при безоплатному постачанні та відображенням у фінрезультаті періоду.

Оскільки ваше підприємство перебуває на загальній системі оподаткування і металеві статуетки не призначені для працівників, а передаватимуться стороннім особам (контрагентам, партнерам, клієнтам), така операція в обліку розглядається як безоплатна передача подарунків.

Проводки: якщо це не ваша продукція, то Дт 209 «Інші матеріали» (або 28 «Товари») Кт 631 «Розрахунки з постачальниками» – на вартість 50 шт. × 4 500 грн; податковий кредит з ПДВ (за наявності ПДВ у вартості):
Дт 641 / Кт 631.

У момент фактичного вручення стороннім особам статуетки списуються з балансу: якщо подарунки мають іміджевий, партнерський характер - Дт 949 «Інші витрати операційної діяльності» Кт 209 (28); якщо передача має рекламну або маркетингову мету - Дт 93 «Витрати на збут»

ПДВ-. Безоплатна передача вважається постачанням товарів: необхідно нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ; база оподаткування – не нижче ціни придбання (4 500 грн за одиницю); складаються податкові накладні: на нульову ціну (тип причини «02»), на мінімальну базу (тип причини «15»).

Якщо подарунки передаються контрагентам у межах господарської діяльності, компенсуючі ПЗ за п. 198.5 ПКУ не нараховуються.

Податок на прибуток. Витрати визнаються у бухгалтерському обліку в періоді передачі подарунків; якщо отримувачі – юридичні особи, платники податку на прибуток на загальних підставах, податкові різниці не виникають; фінансовий результат зменшується на суму таких витрат.

ПДФО та військовий збір. Подарунки, надані фізичним особам, які не є працівниками підприємства, оподатковуються за спеціальними правилами ПКУ. Якщо вартість подарунка не перевищує 25% мінімальної зарплати (у 2025 році - 2 000 грн), ПДФО та військовий збір не нараховуються. У разі перевищення цього ліміту ПДФО 18% і військовий збір 5% сплачуються лише з суми перевищення, з урахуванням натурального коефіцієнта.

ЄСВ на подарунки непрацівникам не нараховується, оскільки вони не є оплатою праці.

Більше інформації про подарунки клієнтам ми розглядали у статті за посиланням: https://7eminar.ua/news/14454-podarunki-kontragentam-oblik-opodatkuvannya-ta-dokumentalne-oformlennya

Раді допомогти, звертайтесь ще!