Алгоритм створення резерву відпусток для малого підприємства Дія Сіті

Для того, щоб у 2026 році всі відпустки та компенсації відпусток, в т.ч. минулих періодів, виплачувати із резерву, треба спочатку створити "вхідний залишок" на 01.01.2026 за рахунок прибутку: Дт 44 ... Кт 471 за принципом інвентаризації резерву.

Пункти 8.1-8.2 Положення про інвентаризацію (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1365-14#Text) визначають наступне:
При інвентаризації забезпечень перевіряються їх правильність і обґрунтованість. Залишок забезпечення на виплату відпусток, у тому числі відрахування на загальнообов’язкове державне соціальне страхування з цих сум, станом на кінець звітного року визначається за розрахунком, який базується на кількості днів невикористаної працівниками підприємства щорічної відпустки та середньоденній оплаті праці працівників. Середньоденна оплата праці визначається відповідно до законодавства.

Необхідно порахувати залишок невикористаних днів щорічних (основної та додаткових) відпусток, а також відпустки на дітей по всім працівникам і розрахувати, скільки на їх нарахування та ЄСВ треба коштів станом на кінець попереднього року.

Таким чином "вхідного залишку" по Кт 471 рахунку вистачить на виплату усіх невикористаних відпусток у поточному періоді.
На витрати періоду за Дт 23, 91, 92, 93 будуть відноситись суми поточного резерву, розрахованого уже протягом 2026 року.
Згідно з п. 13 НП(С)БО 11 "Зобов’язання" (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0085-00#Text) сума забезпечення на виплату відпусток визначається щомісяця як добуток фактично нарахованої заробітної плати працівникам і відсотка, обчисленого як відношення річної планової суми на оплату відпусток до загального планового фонду оплати праці з урахуванням відповідної суми відрахувань на загальнообов'язкове державне соціальне страхування.

Тобто, маємо дві формули:

Формула коефіцієнту резервування (визначається тільки 1 раз на рік):

Кр = Вп ÷ ФОПп

Кр – коефіцієнт резервування

Вп – планова сума відпускних за рік

ФОПп – плановий фонд оплати праці за рік

Розрахунок місячної суми резерву (розраховується щомісячно):

Рм = ЗПм × Кр × Кєсв

Рм – сума резерву відпусток відповідного місяця

ЗПм – фактична заробітна плата за відповідний місяць

Кр – коефіцієнт резервування

Кєсв – коефіцієнт ЄСВ (1,22 для усіх і 1,0841 для працівників з інвалідністю).

Тут є особливість для Дія Сіті, адже такі підприємства сплачують ЄСВ у мінімальному розмірі, а не від суми фактично нарахованої зарплати. Зважаючи на відсутність у нормативних актах спеціальних норм щодо розрахунку резерву резидентами Дія Сіті, на нашу думку, підприємство має визначити правила врахування ЄСВ у наказі про облікову політику. Наприклад, враховувати коефіцієнт ЄСВ 1,22 тільки на суму мінімальної зарплати або не враховувати його в резерві взагалі, адже фактично ЄСВ буде нараховано не безпосередньо на суму відпусткових при їх нарахуванні і виплаті.

Відповідно до п. 17 НП(С)БО 11 "Зобов’язання" залишок забезпечення переглядається на кожну дату балансу та, у разі потреби, коригується (збільшується або зменшується). Це та ж інвентаризація резерву, яку тепер треба буде провести станом на 31.12.2026.
Для цього необхідно порахувати залишок невикористаних днів щорічних (основної та додаткових) відпусток, а також відпустки на дітей по всім працівникам і розрахувати, скільки на їх нарахування та ЄСВ треба коштів.

Отримані розрахункові дані у відомості порівнюємо із залишком по Кт 471 рахунку і робимо проведення:

1) Дт 20, 23, 91, 92, 93, 94 … Кт 471 – на суму донарахованого резерву

2) Дт 20, 23, 91, 92, 93, 94 … Кт 471 (сторно) – на суму зайво нарахованого резерву.

Таким чином перехідного залишку по Кт 471 рахунку вистачить на виплату усіх невикористаних відпусток у наступному періоді (2027 році).

Стосовно резерву відпусток рекомендуємо наші матеріали:

https://7eminar.ua/news/4890-rezerv-vidpustok-yak-stvoriti-na-2025-rik

https://7eminar.ua/events/3748/8202

https://7eminar.ua/news/1967-inventarizaciya-rezervu-vidpustok

Раді допомогти, звертайтесь ще!