Оформлення втрати товару: мінімізація податкових наслідків для продавця

Зробіть взаємозалік заборгованості

Спочатку нагадаємо, що для уникнення податкових ризиків, як продавцю, так і покупцю дуже важливо мати належним чином оформлені документи, що підтверджують факт і обставини знищення товару, зокрема:

• Довідку від ДСНС або іншого компетентного органу про обставини події;
• Акт обстеження та списання майна;

Якщо у Вас в договорі передбачено, що Ви компенсуєте знищений товар покупцю, то необхідно, отримати від покупця письмову претензію з вимогою про компенсацію вартості знищеного товару на підставі укладеного договору. Оформите рішення (наказ, розпорядження) вашого підприємства про визнання претензії покупця та здійснення компенсації вартості знищеного товару. Оскільки у вас є зустрічні заборгованості (борг покупця за товар і ваш борг по компенсації), ви укладаєте двосторонній документ про залік зустрічних однорідних вимог. Цей документ підтверджує, що обидві заборгованості погашаються одна одною. Але якщо Ви чи покупець на єдиному податку то взаємозалік проводити не можна. п. 291.6 ПКУ: Платники єдиного податку першої - третьої груп повинні здійснювати розрахунки за відвантажені товари (виконані роботи, надані послуги) виключно в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій).

• Дт 361 Кт 702 Визнано дохід від реалізації товару та дебіторську заборгованість покупця
• Дт 702 Кт 641/ПДВ Нараховано податкові зобов'язання з ПДВ
• Дт 902 Кт 281 Списано собівартість реалізованого товару
• Дт 949 Кт 685 Визнано витрати на суму компенсації збитків Покупцю
• Дт 685 Кт 361 Проведено залік заборгованостей: погашено борг Покупця за товар в рахунок зобов'язання з компенсації

Для продавця, що компенсує збитки, ключовим моментом є визнання витрат. Продавець визнає зобов’язання перед покупцем на підставі акта оцінки збитків або іншого документа, що підтверджує суму відшкодування. Це відображається на субрахунку 685 “Розрахунки з іншими кредиторами”. Сума компенсації, яку продавець сплачує покупцю , включається до складу інших операційних витрат на субрахунку 949 “Інші витрати операційної діяльності” в тому звітному періоді, коли було погоджено таку компенсацію. Відповідно, ці витрати впливають на фінансовий результат до оподаткування.

Така операція не впливає на фінансовий результат й, відповідно, на об’єкт оподаткування податком на прибуток (пп. 134.1.1 ПКУ).

Крім того, припинення зобов’язань шляхом зарахування зустрічних однорідних вимог не змінює ПДВ-зобов’язання/податковий кредит контрагентів, які визначають дати виникнення податкових зобов’язань/податкового кредиту за першою подією.

Матеріали на платформі: https://7eminar.ua/news/11422-vzajemozalik-zaborgovanostei-yak-oformiti-prosto-bezpecno-zakonno

Раді допомогти, звертайтесь ще!