Податковий облік ПДВ для ГО: імпорт послуг та реєстрація ПН

ГО платник ПДВ, є і комерційна діяльність дохід з якої спрямовується на розвиток ГО, і є благодійні внески, гранти і тд, що не є об'єктом оподаткування ПДВ. Наразі ГО виконує проєкт не комерціний за кошти цільового призначення. Один з постачальників послуг в межах проєкту - німецька компанія (консалтингові послуги). Відповідно є імпорт послуг, маємо скласти Пн з типом 14 і поповнити ліміт на реєстрацію цієї ПН, далі ці кошти зависають на електронному рахунку. Також маємо зареєструвати компенсуючу ПН на цей типу кредит і знову поповнити ліміт ? Умовно двічі поповнити ліміт щоб виконати всі вимоги законодавства

ЛК

Лідія, консультант

експерт

11.12.2025 | 19:57

Відповідь надано

Ні, повторно ліміт поповнювати не треба.
Як ви вірно зазначили, при отриманні послуг від нерезидента місце постачання визначається за правилами ст.186 ПКУ. Для консультаційних послуг по пп."в" п. 186.3 ПКУ таке місце - за місцем реєстрації замовника, тобто територія України. Тому ставка ПДВ - 20%.
https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496

Тому ви як отримувач послуги повинні скласти та зареєструвати в ЄРПН податкову накладну з типом причини 14.
Водночас особливістю такої ПН є те, що вона одночасно для вас є і податковими зобов'язаннями, і податковим кредитом. Тому при поповненні рахунку в СЕА ПДВ і збільшенні ліміту ви відправляєте таку ПН на реєстрацію. В момент реєстрації у вас зменшується і потім відразу збільшується реєстраційний ліміт. Тобто, фактично він нікуди не зникає, просто в реєстрі операцій в СЕА ПДВ ви побачите 2 рядки : суму з мінусом ліміту і наступний рядок через пару секунд - збільшення на цю ж суму.

Тому другий раз, коли ви вже будете реєструвати компенсуючу ПН, поповнювати ліміт не потрібно.
Також варто переглянути ваш договір про цільове фінансування. Якщо таке фінансування чи проект є в рамках міжнародної технічної допомоги (МТД), і роботи/послуги, які ви по ньому надаєте, потрапляють під п.197.11 ПКУ, то такі постачання товарів, робіт, послуг не потребують складання компенсуючих ПН.
Про це прямо зазначено в пп."б" п.198.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931

Про особливості такого фінансування за МТД ви можете побачити або в договорі, або уточнити у донора, який фінансує такий проект.

Раді допомогти, звертайтесь ще!