Коригування декларації з ПДВ: актуальні питання та рекомендації

ТОВ, платник ПДВ. Сплатили на митницю ПДВ та імпортували товар у липні 2025р., суму було включено до декларації з ПДВ за липень 25р. У зв’язку з наданням сертифікату Євро-1 , в листопаді 2025р. було відкориговано в електронному кабінеті та повернуто на розрахунковий рахунок під-ва частину сплаченого пдв. Як правильно відкоригувати декларацію з ПДВ? В якому періоді поточному чи шляхом подання уточнюючого розрахунку?

ЛК

Лідія, консультант

експерт

11.12.2025 | 20:53

Очікує відповідь

Ви зменшуєте свій податковий кредит в періоді складання митницею аркуша коригування
Документом, що дає право на включення сум, сплачених на митниці, до податкового кредиту є саме оформлена митна декларація. Це передбачено п. 201.12 ПКУ. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5052
Тому ви вірно відобразили в липні свій податковий кредит саме на підставі такої оформленої митної декларації.

Після оформлення митний орган має право внести зміни в таку МД як в бік збільшення, так і у бік зменшення.
Таке право закріплене за ним сст.54,55 Митного кодексу.
Таке рішення про зміну митної вартості, а отже і суми ПДВ, що підлягала сплаті, оформлюється аркушем коригування.
Це своєрідний "замінник" звичних нам розрахунків коригування, що складаються до податкових накладних.
Тому і в декларації з ПДВ ви зменшуєте свій податковий кредит в тому періоді, коли такий аркуш коригування оформлений.
Тобто, вам не потрібно подавати уточнюючої декларації за липень 2025 року. Якщо такий аркуш коригування вам провели в листопаді 2025 року, то ви зменшуєте свій податковий кредит саме в листопаді в поточній декларації, без окремих коригувать.
Суму зменшення ви відображаєте зі знаком мінус в рядку 11.1 (якщо постачання було за ставкою 20%).
Реєстрацію такого аркушу коригування, як і самої митної декларації ви побачите в реєстрі операцій в СЕА ПДВ в Електронному кабінеті платника.

Такі ж думку підтверджують податківці і в своїх роз'ясненнях.
https://zp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/902834.html

Раді допомогти, звертайтесь ще!