Слід мати на увазі, що згідно з п.188.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4551 ) «база оподаткування операцій з постачання самостійно виготовлених товарів/послуг не може бути нижче звичайних цін…».

Саме тому виникає необхідність нарахування ПДВ, виходячі з суми перевищення звичайної ціні послуги над фактичною ціною її постачання.

В даному випадку сума ПДВ, який слід нарахувати, дорівнює 107,50 грн. (( 550 – 12,50)*20% ).

На дату отримання коштів (п.п.187.1 «а» ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4528 ) Ви складаєте ПН від 24.11.25 р. на адресу ГО на суму 15,00 грн.

Та також складаєте ПН з типом причини 15.

Є певні роз’яснення ДПС України щодо складення таких ПН:

«замість позначки «Х» зазначається код ознаки 3 та зазначається тип причини 15. Така податкова накладна отримувачу (покупцю) не надається. У рядках відведених для зазначення даних покупця постачальник (продавець) зазначає власні дані.

У табличній частині:

у графі 2 зазначається опис (номенклатура) товарів/послуг постачальника (продавця), крім опису (номенклатури) товарів/послуг, також зазначається, «перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до ст.ст. 188 і 189 ПКУ, над фактичною ціною постачання»;

графи 3.1, 3.2.1, 3.2.2, 3.3, 4, 5 не заповнюються.

інші графи заповнюються без особливостей» (категорія ЗІР 101.16 відповідь на питання «Які особливості заповнення зведеної податкової накладної, складеної на суму перевищення ціни придбання товарів (послуг)/звичайної ціни самостійно виготовлених товарів (послуг)/балансової (залишкової) вартості необоротних активів над фактичною ціною?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40041 ).

Суму нарахованого ПДВ включаєте до витрат: Дт949 – Кт641/ПДВ, або Дт949 – Кт643 та Дт643 – Кт641/ПДВ.

Податкових різниць за такими операціями не передбачено.

Раді допомогти, звертайтесь ще!