7eminar | Особистий консультант

АН

Анна

11.12.2025 | 00:24

Відповідь надано

Проблеми ФОП: перевищення ліміту та вимоги ДПС щодо ПДВ

В 24-му році ФОП був на 2 групі платник акцизу.28.02.25 з'ясував, що перевищив ліміт для 2 гр за 24 рік та задекларував перевищення і призупинив діяльність з 03.25-го року по сьогодні.ДПС перевела ФОП на зальну систему заднім числом з 01.01.25 зг рішення від 29.05.25 . Але за 01-02.25 року він отримав доходу 822 812,60 грн, з них сплатив акциз 7135 грн (до 10.01.2025 вкл дохід 113915,74 грн).У звязку з цим ДПС просить надати док-ти за 2025 рік та інформ., яка звільняє платника від обов'зкової реєстрації платником ПДВ (якщо така є).Підкажіть яка судова практика з цього питання, чи є можливість уникнути донарах ПДВ, якщо ні, то яку сума можуть донарах? Які саме документи треба надати ДПС?

ЯК

Ярослава, консультант

експерт

11.12.2025 | 22:42

Очікує відповідь

ФОП зможе уникнути донарахування ПДВ лише через суд.

За роз’ясненням податківців, якщо ФОП переходить на ЗС і його дохід за 12 календарних місяців до переведення на ЗС (в тому числі на ЄП) перевищив 1 млн гривень, то такий ФОП повинен зареєструватись платником ПДВ згідно п. 181.1 ПКУ.

Така позиція неодноразово була озвучена податківцями у різних джерелах, наприклад ІПК від 13.11.2024 №5245/ІПК/20-40-24-07-06 та в ЗІР в категорії 101.02.

Однак, є рішення судів згідно яких встановлено, що при переході на ЗС обсяг доходу 1 млн гривень рахується з дати переходу на ЗС і не включає дохід отриманий на ЄП. Вказана правова позиція викладена Верховним Судом у постановах від 26.02.2019 у справі №814/4461/13-а, від 05.09.2019 у справі №813/8772/14 та 16.10.2019 у справі №1340/4383/18, від 17.08.2022 у справі №560/8206/20.

Детальніше прочитати про особливості обов’язкової реєстрації платником ПДВ можна за посиланням https://7eminar.ua/news/8590-obovyazkova-rejestraciya-platnikom-pdv

Тому ФОП повинен надати відповідь на запит чи лист ДПС у якій вказати, що дохід ФОПа з 01.01.2025 року не перевищив 1 млн гривень, тому ФОП не зобов’язаний реєструватись платником ПДВ. ФОП може надати також копію банківської виписки за період 01.01.2025 – 01.12.2025 року, щоб підтвердити свій дохід на ЗС.

Але скоріше за все податківці донарахують ФОПу ПДВ 20 % з усього доходу отриманого з 01.01.2025 року на ЗС. Це передбачено у п. 183.10 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4401 І ФОП зможе оскаржити таке донарахування ПДВ лише у суді.

Раді допомогти, звертайтесь ще!