Як списати подарунки працівникам та використати податковий кредит

Слід скласти наказ по підприємству, де зазначаються відповідальні особи стосовно закупівлі подарунків, строки закупівлі, та також порядок і строки видачі.

Саме факт видачі підтверджується роздавальною відомістю та актом списання, якій створююється на її підставі.

Взагалі Вам варто ознайомитися з матеріалом від 19.11.25 р. на сайті Семінар Ком « Подарунки дітям працівників до Дня святого Миколая чи на Новий рік: облік і податки» за посиланням: https://7eminar.ua/news/2463-podarunki-dityam-pracivnikiv-do-dnya-svyatogo-mikolaya-ci-na-novii .

Щодо податкового кредиту: так, право на нього виникає при наявності оформленої ПН від постачальника , згідно із загальними правилами п.198.3 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4931 ): «нарахування податкового кредиту здійснюється незалежно від того, чи такі товари/послуги та основні засоби почали використовуватися в оподатковуваних операціях у межах провадження господарської діяльності платника податку протягом звітного податкового періоду, а також від того, чи здійснював платник податку оподатковувані операції протягом такого звітного податкового періоду».

Але слід мати на увазі, що згідно з п.188.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4551 ), «база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг не може бути нижче ціни придбання таких товарів/послуг…», доведеться нарахувати ПДВ, виходячи з суми перевищення ціни придбання над фактичною ціною постачання (яка дорівнює нулю) – про це теж йде мова у вищенаведеному матеріалі.

Є певні роз’яснення ДПС України щодо складання ПН з типом причини 15:

«замість позначки «Х» зазначається код ознаки 3 та зазначається тип причини 15. Така податкова накладна отримувачу (покупцю) не надається. У рядках відведених для зазначення даних покупця постачальник (продавець) зазначає власні дані.

У табличній частині:

у графі 2 зазначається опис (номенклатура) товарів/послуг постачальника (продавця), крім опису (номенклатури) товарів/послуг, також зазначається, «перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до ст.ст. 188 і 189 ПКУ, над фактичною ціною постачання»;

графи 3.1, 3.2.1, 3.2.2, 3.3, 4, 5 не заповнюються.

інші графи заповнюються без особливостей» (категорія ЗІР 101.16 відповідь на питання «Які особливості заповнення зведеної податкової накладної, складеної на суму перевищення ціни придбання товарів (послуг)/звичайної ціни самостійно виготовлених товарів (послуг)/балансової (залишкової) вартості необоротних активів над фактичною ціною?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40041 )

Раді допомогти, звертайтесь ще!