Перехід на спрощену систему оподаткування для платника ПДВ

Можна перейти на єдиний податок, оскільки річний дохід відповідає вимогам ліміту доходу для єдиного податку.

Відповідно до пп. 298.1.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7218 суб’єкт господарювання, який є платником інших податків і зборів відповідно до норм ПКУ, може прийняти рішення про перехід на спрощену систему оподаткування шляхом подання заяви до контролюючого органу не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу. Такий суб’єкт господарювання може здійснити перехід на спрощену систему оподаткування один раз протягом календарного року.

В такому випадку перехід на спрощену систему оподаткування суб’єкта господарювання може бути здійснений за умови, якщо протягом календарного року, що передує періоду переходу на спрощену систему оподаткування, суб’єктом господарювання дотримано вимоги, встановлені в п. 291.4 ПКУ.

П. 291.4 ПКУ визначає, що юридичні особи-платники єдиного податку суб’єкти господарювання будь-якої організаційно-правової форми, у яких протягом календарного року обсяг доходу не перевищує 1167 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року. У 2025 році це сума 9 336 000 грн. без ПДВ.

До заяви додається розрахунок доходу за попередній календарний рік, який визначається з дотриманням вимог, встановлених розділом XIV ПКУ. Тобто дохід визначається на підставі даних бухобліку щодо кредиторської заборгованості та за безоплатно отриманих товарів. А решту доходу для визначення права перебування на ЄП юридичним особам треба перерахувати за касовим методом, а не за методом нарахування згідно бухобліку.

Варто врахувати, що є низка видів діяльності, при здійсненні яких юридична особа не може бути платником єдиного податку. Ці виді діяльності зазанчені у пп. 291.5.1 ПКУ, це зокрема діяльність у сфері організації та проведення азартних ігор, діяльність з випуску та проведення лотерей; обмін іноземної валюти; виробництво, експорт, імпорт, продаж підакцизних товарів та ін.

Також обрати спрощену систему оподаткування не можуть:

• страхові (перестрахові) брокери, банки, кредитні спілки, ломбарди, лізингові компанії, довірчі товариства, страхові компанії, установи накопичувального пенсійного забезпечення, інвестиційні фонди і компанії, інші фінансові установи, визначені законом; реєстратори цінних паперів (пп. 291.5.4 ПКУ);
• суб'єкти господарювання, у статутному капіталі яких сукупність часток, що належать юридичним особам, які не є платниками єдиного податку, дорівнює або перевищує 25 відсотків (пп. 291.5.5 ПКУ);
• нерезиденти (пп. 291.5.7 ПКУ);
• суб'єкти господарювання, які на день подання заяви про реєстрацію платником єдиного податку мають податковий борг, крім безнадійного податкового боргу, що виник внаслідок дії обставин непереборної сили (форс-мажорних обставин) (пп. 291.5.8 ПКУ).

В даному випадку перехід на єдиний податок можна здійснити як на 5% єдиного податку без ПДВ, так і на 3% єдиного податку з ПДВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!