Податкові наслідки для ФОП при оплаті оренди за кордоном

Доброго дня.
Таке питання.
ФОП, який виїхав за кордон на час війни, хоче довгостроково зняти квартиру і оплатити оренду зі свого ФОП рахунку.
Які можуть виникнути податкові наслідки? Чи має ФОП платити якийсь податок в Україні?
Заздалегідь вдячна.
З повагою.

СК

Стефанія, консультант

експерт

04.12.2025 | 16:12

Очікує відповідь

Якщо ФОП на єдиному податку:

він не веде обліку витрат, і водночас немає заборони здійснювати особисті витрати з підприємницького рахунку

https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43537

фізична особа – підприємець має право вільно користуватися коштами для власних потреб з поточного рахунку, який відкрито для здійснення підприємницької діяльності, за умови сплати всіх податків, зборів та інших платежів, передбачених чинним законодавством, від підприємницької діяльності .

Тобто, якщо на рахунку є залишок і немає забргованості зі спалти податків, його можливо витратити на свої потреби, не перераховуючи попередно кошти на особистий рахунок.

Але, , можливо зручнішим способом буде все ж перевести кошти з підприємницкього разунку на особистий рахунок фізособи. Гроші на вашому особистому рахунку — це ваш дохід, з якого вже сплачено всі податки. Ви можете витрачати його на будь-які особисті потреби без додаткового оподаткування.
Для банку це буде звичайна операція фізичної особи з оплати послуг за кордоном, що відповідає правилам валютного регулювання.

Пряма оплата оренди житла з рахунку ФОП на рахунок іншої фізичної особи (орендодавця), хоч і нерезидента, призводить до виникнення обов'язків податкового агента щодо цієї виплати, що тягне за собою обов'язок утримати та сплатити ПДФО (18%) і військовий збір (5%).- бо доходи нерезидента обкладаються такии ж податками як і для резидентів. (Податковий кодекс України, пп. 170.10.1).

Це означає, що виплата за оренду розглядається як звичайний дохід фізичної особи, який оподатковується:

ПДФО за ставкою 18% (Податковий кодекс України, п. 167.1).
Військовим збором за ставкою 5%.
Єдиний законний спосіб не утримувати українські податки — це застосувати норми міжнародного договору про уникнення подвійного оподаткування. Для цього нерезидент-фізособа повинен надати вам довідку, яка підтверджує, що він є резидентом країни, з якою укладено міжнародний договір України (Податковий кодекс України, п. 103.4).

якщо орендодавець - юридична особа - виплати юрособі-нерезиденту регулюються розділом III Податкового кодексу (податок на прибуток), зокрема статтею 141.4 ПКУ. Тут ключовим є визначення «доходу з джерелом походження з України», і оренда майна за кордоном під це визначення не підпадає. див. ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41938)

Таким чином, підводимо висновок:

якщо оплата здійснюється юридичній особі нрезиденту-орендодавцю - фактично немає різниці, чи буде здійснено таку оплату з рахунку фоп чи особистого разунку фізособи. Податків не виникає.

Якщо нерезидент-орендодавець є фізособою, у фопа може виникнути обов'язок податкового агента, або , для уникнення цього, слід отримувати довідку. При сплаті в ролі звичайної фізособи зі свого рахунку - таких обов'язків не виникає.

Раді допомогти, звертайтесь ще!