Податкові зобов'язання ТОВ при виплаті дивідендів фізособам

Під час виплати дивідендів фізособі треба сплачувати податок на доходи та військовий збір.

1. Під час сплати платником податку на прибуток дивідендів фізособі - засновнику із їх суми слід утримати податок на доходи за ставкою 5 % (пп. 167.5.2 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3850). Та військовий збір за ставкою 5%.

У додатку № 4 ДФ дивіденди, виплачені фізособі, відображають з ознакою доходу "109".

До речі, згідно із пп. 57.1 прим. 1. 3 ПКУ авансовий внесок, передбачений пп. 57.1 прим.1.2 ПКУ, не справляється у разі виплати дивідендів, зокрема, фізичним особам. Тобто під час виплати дивідендів фізособам "дивідендні" аванси в принципі не потрібно сплачувати. Разом з тим, такі операції слід показувати у додатку АВ до декларації з податку на прибуток.
При цьому, відмітимо, що у категорії 102.09 ЗІР - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=36331 податківці вказували: у рядках 1 «Сума виплачених у звітному (податковому) періоді дивідендів (прирівняних до них платежів), у тому числі:» та 1.1 «сума дивідендів, виплачена фізичним особам» Додатка АВ до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств відображаються виплачені дивіденди в нарахованій сумі без вирахування утриманого податку на доходи фізичних осіб та військового збору.

Отже, зважаючи на таке роз'яснення до рядка 1 та 1.1 додатка АВ декларації з податку на прибуток слід записувати нараховану суму дивідендів засновникам - фізособам. У бухобліку її показують записом: Дт 443 Кт 671.

2. Під час виплати платником єдиного податку дивідендів фізособі - засновнику із їх суми слід утримати податок на доходи за ставкою 9% (пп. 167.5.4 ПКУ) та військовий збір за ставкою 5%.

Більше інформації щодо нарахування, виплати та оподаткування дивідендів можна знайти за посиланням: https://7eminar.ua/news/1529-dividendi-fizosobam-naraxuvannya-oblik-podatki-viplata.

Раді допомогти, звертайтесь ще!