Список витрат на забезпечення мобілізованих: ПДФО, ПДВ і облік

Так, вартість таких товарів, включається до складу витрат. Бухгалтерський запис при передачі – Дт949 – Кт281.

Податкових різниць згідно з п.п.140.5.10 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n10713 ) не повинно бути – адже передача здійснюється на адресу фізичних осіб, які є платниками ПДФО.

Щодо утримання і перерахування ПДФО та військового збору – вважаємо, що виникає додаткове благо згідно з п.п.164.2.17 «е» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n3627 ) у вигляді вартості безоплатно отриманих товарів. Тому і виникає об’єкт оподаткування ПДФО та в/збором.

Але слід мати на увазі, що згідно з п.п.165.1.39 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n3699 ) до оподаткованого доходу не включається «вартість дарунків (а також призів переможцям та призерам спортивних змагань) - у частині, що не перевищує 25 відсотків однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року, за винятком грошових виплат у будь-якій сумі».

На даний час це сума 2000 грн. (8000*25%). Тобто об’єкт оподаткування ПДФО та в/збором повинен бути зменшений на таку суму.

Щодо ПДВ – так, ПДВ в даному випадку виникає.

Тому що дарування товару теж відноситься до операції з його постачання: згідно з п.п.14.1.191 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 ) це «…будь-яка передача права на розпоряджання товарами як власник, у тому числі продаж, обмін чи дарування такого товару…».

Відповідно виникає об’єкт оподаткування згідно з п.185.1 «а» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483 ).

Далі, згідно з п.188.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 ), «…база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг не може бути нижче ціни придбання таких товарів/послуг…».

Отже, на дату складення акту списання товарів та/або роздавальної відомості Ви складаєте та реєструєте ПН, виходячи з нульової ціни – тобто зазначаєте тільки найменування та кількість товарів, без ціни.

Та також згідно з п.15 Порядку № 1307 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ), необхідно скласти ПН ( в т.ч. можливо і зведену ПН) на суму перевищення ціни придбання над фактичною ціною постачання. У Вашому випадку, оскільки ціна постачання дорівнює нулю, то ціна придбання і є тим самим перевищенням.

Є певні роз’яснення ДПС України щодо складання такої ПН:

«замість позначки «Х» зазначається код ознаки 3 та зазначається тип причини 15. Така податкова накладна отримувачу (покупцю) не надається. У рядках відведених для зазначення даних покупця постачальник (продавець) зазначає власні дані.

У табличній частині:

у графі 2 зазначається опис (номенклатура) товарів/послуг постачальника (продавця), крім опису (номенклатури) товарів/послуг, також зазначається, «перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до ст.ст. 188 і 189 ПКУ, над фактичною ціною постачання»;

графи 3.1, 3.2.1, 3.2.2, 3.3, 4, 5 не заповнюються.

інші графи заповнюються без особливостей» (категорія ЗІР 101.16 відповідь на питання «Які особливості заповнення зведеної податкової накладної, складеної на суму перевищення ціни придбання товарів (послуг)/звичайної ціни самостійно виготовлених товарів (послуг)/балансової (залишкової) вартості необоротних активів над фактичною ціною?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40041 )

Раді допомогти, звертайтесь ще!