Консультація щодо розподілу податкового кредиту при касовому методі

Як зазначають податківці, «…при одночасному застосуванні платником ПДВ двох способів обліку податкових зобов’язань, а саме: за касовим методом та за подією, що сталася раніше, а придбані та/або виготовлені ним товари/послуги призначені для часткового використання в операціях, за якими дата виникнення податкових зобов’язань визначається частково за касовим методом, а частково – за подією, що сталася раніше, то податковий кредит відповідно виникатиме пропорційно такому призначенню та використанню таких товарів/послуг» ( роз’яснення ГУ ДПС у Дніпропетровській області «Формування податкового кредиту з ПДВ при одночасному застосуванні касового метода та метода «за подією, що сталася раніше» опубліковано 28.08.20 р., посилання на повний текст: https://dp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/431579.html ).

Та для здійснення такого розподілу потрібно при подані декларації з ПДВ заповнити додаток 5 таблицю 3 «Розрахунок розподілу сум податку на додану вартість, нарахованого (сплаченого) у зв'язку з отриманням товарів/послуг, при постачанні яких застосовуються одночасно касовий метод визначення податкових зобов'язань і податкового кредиту та загальні правила визначення податкових зобов'язань і податкового кредиту».

Є відповідні роз’яснення податківців з приводу заповнення :

«…Заповнення таблиці здійснюється наступним чином:

у колонці 1 зазначаються дані колонки 13 таблиці за попередній (податковий період);

у колонці 2 – дані колонки 14 таблиці за попередній (податковий період);

у колонках 3 та 4 – обсяг та суми ПДВ за операціями з постачання товарів / послуг, які були придбані платником податку та оплачені в податковому (звітному) періоді, за який подається додаток 5 (Д5) до декларації з ПДВ;

у колонках 5 та 6 – обсяг придбаних товарів / послуг та суми ПДВ, які неоплачені в податковому (звітному) періоді, за який подається подається додаток 5 (Д5) до декларації з ПДВ. Зазначені обсяги та суми ПДВ таких товарів / послуг розподіляються далі в колонках 7, 8, 9, 10;

у колонках 7 та 8 – частка обсягу та суми ПДВ неоплачених товарів / послуг (з колонок 5 та 6 відповідно), які були придбані платником податку для касового методу;

у колонках 9 та 10 – частка обсягу та суми ПДВ неоплачених товарів / послуг (з колонки 5 та 6 відповідно), які були придбані платником податку не для касового методу та податковий кредит щодо яких формується за першою з подій;

у колонках 11 та 12 – зазначається оплата із залишку з попереднього(іх) періоду(ів) неоплачених товарів / послуг для касового методу (з колонок 1 та 2 відповідно);

суми ПДВ з колонок 4, 10, 12 включаються платником податку до податкового кредиту за наявності належним чином складеної та зареєстрованої в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної;

у колонках 13 та 14 – залишок неоплачених товарів / послуг для застосування касового методу, що переноситься до колонок 1 та 2 відповідно таблиці розрахунку за наступний звітний (податковий) період.

Сума обсягу, що зазначається в колонці 13, розраховується за формулою:

значення колонки 1 – значення колонки 11 + значення колонки 7.

Сума ПДВ, що зазначається в колонці 14 розраховується з формулою:

значення колонки 2 – значення колонки 12 + значення колонки 8.

У таблиці операції з придбання товарів / послуг, необоротних активів, за якими податкові зобов’язання визначаються лише за загальним правилом або тільки за касовим методом не відображаються.

Таблиця заповнюється у гривнях із копійками. Підсумкові рядки заповнюються у гривнях без копійок із відповідним округленням за загальновстановленими правилами» ( роз’яснення ГУ ДПС в Одеській області «Який порядок заповнення таблиці 3 додатка 5 (Д5) до декларації з ПДВ?» опубліковано 01.08.25 р., посилання на повний текст: https://od.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/918650.html ).

Крім того Вам варто ознайомитися з матеріалом на сайті Семінар Ком від 13.01.25 р. «Додаток 5 (Д5) до декларації з ПДВ: алгоритм заповнення» за посиланням: https://7eminar.ua/news/3448-dodatok-5-d5-do-deklaraciyi-z-pdv .

Раді допомогти, звертайтесь ще!