🤖 АІ-Консультант знає, де знайти
Статті, документи, шаблони та відповіді — за одним запитом.
Облік електронних подарункових сертифікатів: нюанси та податкові наслідки
Вітаю!
Юр.особа - високодохідник, придбала Електронні подарункові сертифікати у постачальника алкоголю, з метою преміювання співробітників і контрагентів.
Підкажіть, будь ласка:
1. Яким чином відобразити такі операції в бух.обліку;
Подарункові сертифікати для працівників є додатковим благом відповідно до п.п. 14.1.47 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 та п.п. «е» п.п. 164.2.17 ПКУ, оскільки це безоплатно надані товари/послуги або право на їх отримання.
Неоподатковувана частина подарунків у 2025 році становить до 2000 грн (25% МЗП станом на 01.01.2025) відповідно до п.п. 165.1.39 ПКУ. Якщо вартість сертифікату не перевищує 2000 грн - ПДФО не нараховується.
Якщо перевищує - оподатковується лише сума перевищення. Якщо подарунковий сертифікат надається у негрошовій формі, то оподатковувана база визначається з використанням натурального коефіцієнта за формулою п. 164.5 ПКУ:
К = 100 : (100 – 18) = 1,219512...
Оподатковується сума перевищення за ставкою: ПДФО - 18% та 5% військовий збір (нараховується без коефіцієнта). Податковим агентом є роботодавець, який утримує податки під час надання сертифіката.
ЗІР, категорія 103.02 - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=33461
Податкова служба має вже сформовану й доволі тверду позицію щодо ЄСВ. Спираючись на п. 1 ч. 1 ст. 7 Закону №2464, вона наголошує: базою для нарахування ЄСВ є сума зарплати працівника, що охоплює всі види виплат - основні, додаткові, заохочувальні та компенсаційні. Тож, з точки зору ДПС, вартість подарунка роботодавця - це частина таких виплат, а отже підлягає нарахуванню ЄСВ. Таку позицію можна знайти й у ЗІР у категорії 201.03 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28645.
Попри це, існує коло фахівців, які переконані: подарункові сертифікати не належать до складу зарплати, тож підстав для нарахування ЄСВ немає.
Якщо подарунки непрацівникам, то ЄСВ не нарховується.
Ознака доходу – «160». Сума перевищення відображається у додатку 4ДФ до Розрахунку за ознакою доходу «126».
Видачу подарунків допустимо обліковувати через рахунок 663 «Розрахунки за іншими виплатами». Водночас, на нашу думку, таку операцію цілком можливо відобразити й безпосередньо, без залучення рахунку 663.
Тобто, факт передачі подарунків та їх списання можна провести безпосереднім бухгалтерським проведенням:
Оприбуткували подарунки Дт 209 Кт 631
Нарахували податковий кредит на підставі зареєстрованої ПН в ЄРПН Дт 64 Кт 631
Видали подарунки працівника Дт 949 Кт 209
Нарахували ПДВ з вартості не нижче придбання Дт 949 Кт 64
Нарахували ЄСВ, ПДФО, ВЗ Дт 92, 949 Кт 651, 642, 6411
Зразки документів для оформленн, а також можливо додаткову якусь інформацію можна переглянути у статті за посиланням: https://7eminar.ua/news/14454-podarunki-kontragentam-oblik-opodatkuvannya-ta-dokumentalne-oformlennya
Раді допомогти, звертайтесь ще!
Оформлення відпустки по вагітності: бажання працівниці продовжити роботу
Є відповідь АІ
Як виправити звітність за червень без зазначення звільнення
Є відповідь АІ
Правила утримання відпускних при звільненні працівниці до року
Перевезення працівників за кордон: облік, витрати та нюанси
Вибір правильної адреси у документах: стара чи нова назва
В електронному кабінеті в реєстраційних даних відображаються старі назви вулиці та району ТОВ, хоча по факту вони вже переіменовані декілька років. При поданні 20-опп вносили адресу вже з новою назвою вулиці. Питання в тому, в первинних документах яку назву…
Уточнюючий розрахунок: компенсація за невикористану відпустку у звітності
Є відповідь АІ
Облік подарункових сертифікатів у бухгалтерії та податковій системі
Облік подарункового сертифіката у ТОВ та ФОП: нюанси
Продаж неексплуатованого активу: оформлення та бухгалтерські проводки
Розрахунок відпускних для резидента під час оплачуваної відпустки
Переведення працівника з основного місця на погодинну оплату праці
Нарахування лікарняних у випадку смерті працівника після ДТП
Наш працівник в неробочий час потрапив в ДТП і був госпіталізований в лікарню 30 серпня. Нажаль, згодом, а саме 5 вересня, він помер (є копія свідоцтва про смерть). Питання щодо лікарняного листка: він є в системі в статусі "готово до сплати", але дата…
Чи потрібно складати коригуючий розрахунок при проміжковому акті
ТОВ загальник, платник ПДВ, за договором отримав аванси, в різних місяцях (червень/липень) в різних сумах. За першою подією подаєм на реєстрацію ПН. Звичайно що ПН блокують. Для розблокування ПН на суму авансу (1200000) складаємо проміжковий акт на…
Є відповідь АІ
Уточнюючий розрахунок ПДВ: включення накладної за вересень 2025
Є відповідь АІ
Сплата ПДФО за ознакою 101 та 124 на один рахунок
Є відповідь АІ
Облік сплати вимоги за користування земельною ділянкою підприємством
Формування податкових накладних при роздрібній торгівлі: нюанси та рішення
питання : чи можно сформувати 1 податкову на загальну суму надходжень ?
чи треба робити наприклад 50 платежів, то 50 податкових…
Чи потрібно ФОП подавати звіт про внесок без найманих працівників
Облік витрат підприємства після часткового руйнування та зміни діяльності
Є відповідь АІ
Оформлення проводок і ПДВ при здачі пластикових ящиків на переробку
1.вартість 100 ящиків = 13788,68; здавали 180 кг *17, 50=3150. як оформити проводками різницю(10638,68) на списання?
2.як оформити операції по ПДВ?
3.які документи Ви б рекомендували для оформлення (наказ…
