Невірно задекларовані збитки: уточнююча декларація та наслідки змін

Є сенс подавати уточнення на декларування збитків минулого року, якщо в наступних періодах Ви б хотіли скористатися правом на зменшення об'єкта оподаткування податком на прибуток через збиток минулого року.

Відповідно до п.п. 140.4.4. п. 140.4 ст. 140 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713 фінансовий результат до оподаткування зменшується на суму від’ємного значення об’єкта оподаткування платника (крім великих платників податків) минулих податкових (звітних) років.

Тобто щоб зменшити об'єкт оподаткування податком на прибуток в 2025 році на збиток попереднього року потрібно щоб такий збиток був відображений в декларації з податку на прибуток за 2024 рік (від'ємний рядок 4 декларації), і так далі.

Також слід звернути увагу на те, що подаючи зараз уточнення до декларації обнуляється термін позовної давності "У разі подання платником податку уточнюючого розрахунку до податкової декларації або уточнюючої декларації контролюючий орган має право визначити суму податкових зобов’язань, в межах поданих уточнень, за такою податковою декларацією протягом 1095 днів з дня подання уточнюючого розрахунку (декларації)." (абзац другий пункту 102.1 статті 102 ПКУ). Тобто якщо зараз здійснити уточнення до декларації за 2021 рік, податківці можуть здійснити ще протягом наступниз трьох років перевірку по показниках 2021 рік.

Також одним із ризиків може бути те, що збиток є одним із критеріїв включення до плану перевірок, зокрема у високому степені ризику є критерій "декларування від’ємного значення фінансового результату від операційної діяльності", у середньому ступені ризику є критерій "декларування від’ємного значення об’єкта оподаткування податком на прибуток протягом двох податкових (звітних) періодів за умови, якщо податковим (звітним) періодом є календарний квартал, або протягом одного податкового (звітного) періоду за умови, якщо податковим (звітним) періодом є календарний рік". Періодичність проведення документальних планових перевірок платників податків визначається залежно від ступеня ризику в діяльності таких платників податків, який поділяється на високий, середній та незначний. Платники податків з незначним ступенем ризику включаються до плану-графіка не частіше, ніж раз на три календарних роки, середнім - не частіше ніж раз на два календарних роки, високим - не частіше одного разу на календарний рік. Порядок формування плану-графіка проведення документальних планових перевірок платників податків затверджено наказом МФУ від 02.06.2015 № 524 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0751-15#Text, яким визначені критерії ризиків та їх поділ за ступенями значущості. Однак, варто зазначити що кретеріїв включення до плану перевірок є дуже багато, а саме більше 30, і тільки збиток не є визначальним. Рекомендуємо перевірити на відповідність ще й інші показники критеріїв.

Щодо не вірної форми фінзвітності: вважаємо, що це не є критичною помилкою, оскільки подана форма малого є більш ширшою за показники мікро.
Однак якщо підприємство платник податку на прибуток, то можливими наслідками подання невірної форми звітності могло б стати невизнання податкової річної звітності в цілому, але це тільки теоретично. На практиці таких випадків не попадалося.

Раді допомогти, звертайтесь ще!