Оподаткування доходів фізичної особи за договором ЦПХ ФОП

ФОП заключає договір ЦПХ з фізичною особою (інструктор з плавання на байдарках). Які податки сплачуються при оплаті такій фізичній особі? Чи є особливості щодо заключення таких договорів?

ОК

Ольга, консультант

експерт

27.11.2025 | 22:25

Відповідь надано

З винагороди за надані послуги утримуєте ПДФО, ВЗ та нараховуєте ЄСВ.

ЄСВ. Роботодавці нараховують ЄСВ на суму нарахованої кожній застрахованій особі заробітної плати за видами виплат, які включають основну та додаткову заробітну плату, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, у тому числі в натуральній формі та суму винагороди фізичним особам за виконання робіт (надання послуг) за цивільно-правовими договорами (ч.1 ст.7 Закону України від 08.07.2010 № 2464 «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n169).

ПДФО та ВЗ. Суми винагород та інших виплат, нарахованих (виплачених) платнику податку відповідно до умов цивільно-правового договору включаються до оподатковуваного доходу та оподатковуються ПДФО 18% та ВЗ 5% (п.164.2.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240701#n3627).

Предметом договору ЦПД має бути певний конкретний результат праці, а не постійні функції виконавця. Чим детальніше в договорі буде розписано, що має зробити працівник, тим менше шансів, що такий договір визнають трудовим.

Популярні причини штрафів від Держпраці: не вказаний результат виконання робіт, результат виконання робіт за ЦПД не має виміру, підпорядкування особи за ЦПД працівнику підприємства, вказання правил внутрішнього трудового розпорядку, повтор ЦПД однакового змісту, постійне продовження одного і того ж ЦПД.

Раді допомогти, звертайтесь ще!