Оподаткування страхування життя співробітників: обов'язки та відображення в 4ДФ

Розглянемо Ваші питання:

1. Згідно п. 164.2.16 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627 Сума страхових внесків за договорами страхування життя працівників, яка нарахована та сплачена його роботодавцем за свій рахунок чи на користь таких працівників, включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку відповідно. Отже, страхові платежі на користь працівників за договорами довгострокового страхування життя оподатковуйте ПДФО за ставкою 18 % та ВЗ за ставкою 1,5 %.

При цьому для працівника такий дохід є негрошовим. Тоді при оподаткуванні ПДФО треба до нього застосувати натуральний коефіцієнт (1,219512).

Такий дохід роботодавець — податковий агент має відобразити в розділі І додатка 4ДФ. При цьому:

— у графах 3а та 3 показуємо страхові платежі (внески, премії), сплачені за договором довгострокового страхування життя, у сумі, збільшеній на натуральний коефіцієнт;

— у графах 4а та 4 — утриманий/сплачений ПДФО з суми з урахуванням коефіцієнта;

— у графах 5а та 5 — утриманий/сплачений ПДФО з фактичної суми страхового платежу;

— у графі 6 (ознака доходу), на наш погляд, зазначаємо ознаку «124».

2. Згідно п. 2 розд. ІІ Переліку 1170 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1170-2010-п#Text не є базою оподаткування ЄСВ платіж згідно з договорами добровільного медичного та пенсійного страхування працівників і членів їх сімей. Згідно роз’ясненням ДПС https://dp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/771700.html суми страхових внесків, сплачених роботодавцем за договорами довгострокового страхування життя за найманих працівників, які є складовою заробітної плати, є базою нарахування єдиного внеску.

Отже, ЄСВ нараховується і в додатку Д1 єдиної звітності відображаються в одному рядку із зарплатою, спеціального коду чи ознаки нормами законодавства не встановлено.

Раді допомогти, звертайтесь ще!