Виведення необоротних активів з обліку: ПДВ та наслідки

Щоб вивести з обліку повністю замортизовані основні засоби (ОЗ), яких фактично вже немає, доцільніше обрати шлях продажу, а не дарування. Це дозволяє обґрунтувати вибуття майна з бухгалтерського обліку та уникнути потенційних проблем з безоплатною передачею.

Оцінка ОЗ перед продажем не є обов’язковою, оскільки ви не продаєте державне чи комунальне майно (згідно із Законом України «Про оцінку майна…» №2658 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2658-14#n44). Водночас ціна продажу може бути нижчою за залишкову вартість.

У такому випадку:

Мінімальна база оподаткування з ПДВ – залишкова вартість за даними бухобліку на початок місяця продажу (п.188.1 ПКУ). Якщо вона дорівнює нулю – ПДВ нараховується з договірної вартості.

Якщо ви продаєте ФОПу, то це також господарська операція, яка підлягає ПДВ – незалежно від статусу покупця.

Якщо об'єкти обліковувалися на 10 рахунку, навіть якщо повністю замортизовані, вони мають бути переведені на рах. 286 (необоротні активи, утримувані для продажу) – відповідно до НПСБО 27 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1054-03#o36.

У ТОВ можуть виникнути податкові різниці згідно з пп. 138.1–138.2 ПКУ – у разі, якщо облік ведеться із застосуванням коригувань фінрезультату. Фінрезультат збільшується на суму залишкової вартості об’єкта ОЗ за бухобліком (пп. 138.1 ПКУ); Фінрезультат зменшується на суму залишкової вартості об’єкта ОЗ, визначеної за податковими правилами (пп. 138.2 ПКУ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!