Якщо резерв відпусток вперше будете нараховувати в 2026 році, то станом на 01.01.2026 необхідно створити "вхідний залишок" за рахунок прибутку: Дт 44 ... Кт 471 за принципом інвентаризації резерву.
Пункти 8.1-8.2 Положення про інвентаризацію (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1365-14#Text) визначають наступне:
При інвентаризації забезпечень перевіряються їх правильність і обґрунтованість. Залишок забезпечення на виплату відпусток, у тому числі відрахування на загальнообов’язкове державне соціальне страхування з цих сум, станом на кінець звітного року визначається за розрахунком, який базується на кількості днів невикористаної працівниками підприємства щорічної відпустки та середньоденній оплаті праці працівників. Середньоденна оплата праці визначається відповідно до законодавства.
Необхідно порахувати залишок невикористаних днів щорічних (основної та додаткових) відпусток, а також відпустки на дітей по всім працівникам і розрахувати, скільки на їх нарахування та ЄСВ треба коштів станом на 01.01.2026.
Таким чином "вхідного залишку" по Кт 471 рахунку має вистачити на виплату усіх невикористаних відпусток у 2026 році. Результати інвентаризації забезпечень відпускного резерву можна відобразити в Акті інвентаризації забезпечень майбутніх витрат і платежів.
На витрати періоду за Дт 23, 91, 92, 93 Кт 471 будуть відноситись суми поточного резерву, розрахованого уже протягом 2026 року.
Нарахування відпусток та компенсації відпусток щомісяця, а також ЄСВ на ці суми будуть зменшувати резерв:
Дт 471 Кт 661, 651.
Розрахунок резерву відпусток оформлюють бухгалтерською довідкою.
Зразки представлені в брошурі: https://api.7eminar.ua/documents/download/12998 .
Докладно про створення резерву відпусток можна подавитись у відео: https://7eminar.ua/events/3363/6981

Раді допомогти, звертайтесь ще!