Звільнення працівника: заповнення 4ДФ та депонування зарплати

Згідно п. 4 розд. IV Порядку 4 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0111-15#Text зарплату в додатку 4ДФ єдиної звітності відображають так:

• у графі 3а «Сума нарахованого доходу» — (за звітний період місяць) дохід, який нарахований фізособі відповідно до ознаки доходу, наведеної у розд. 1 «Довідник ознак доходів фізичних осіб» (додаток 2 до Порядку). У разі нарахування доходу його відображення у графі 3а є обов’язковим незалежно від того, виплачені такі доходи чи ні;
• у графі 3 «Сума виплаченого доходу» — сума фактично виплаченого доходу платнику податку податковим агентом;
• у графі 4а «Сума нарахованого податку» — сума податку, нарахованого та утриманого з доходу, нарахованого платнику податку згідно із законодавством за звітний період;
• у графі 4 «Сума перерахованого податку» — фактична сума перерахованого податку до бюджету у звітному періоді;
• графа 5а «Сума нарахованого військового збору» — сума збору, нарахованого та утриманого з доходу, нарахованого платнику податку згідно із законодавством;
• графа 5 «Сума перерахованого військового збору» — фактична сума перерахованого збору до бюджету.

При цьому діє спеціальне правило: зарплата, що виплачується у встановлені терміни наступного місяця, має бути відображена у додатку 4ДФ за той період, до якого входить попередній місяць, за який заробітну плату було нараховано.

Згідно роз’яснення ДПС в ЗІР категорія 103.25 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43139 Якщо заробітна плата виплачується несвоєчасно, то сплачений до бюджету податок на доходи фізичних осіб і військовий збір відображаються відповідно у графі 4 «Сума перерахованого податку на доходи фізичних осіб» та у графі 5 «Сума перерахованого військового збору» додатка 4ДФ до Розрахунку за звітний період, в якому фактично відбулося перерахування податковим агентом таких сум до бюджету.

Отже, депоновану зарбітну плату в Додатку 4ДФ відображаємо таким чином:

• у графі 3а «Сума нарахованого доходу» — сума нарахованої зарплати;
• графу 3 «Сума виплаченого доходу» — не заповнюють;
• у графі 4а «Сума нарахованого податку» — сума ПДФО, нарахованого та утриманого з доходу;
• у графі 4 «Сума перерахованого податку» — фактична сума перерахованого ПДФО до бюджету у звітному періоді;
• у графі 5а «Сума нарахованого військового збору» — сума ВЗ, нарахованого та утриманого з доходу;
• у графі 5 «Сума перерахованого військового збору» — фактична сума перерахованого ВЗ до бюджету.

Виплачену депоновану суму зарплати потрібно буде зазначити у графі 3 додатка 4ДФ єдиної звітності саме у місяці її виплати, не раніше.

Раді допомогти, звертайтесь ще!