Чому кредит і лізинг під ринковий відсоток різняться

Тут працюють різні стандарти бухгалтерського обліку

У випадку з кредитом за програмою "5-7-9", Ви укладаєте договір позики безпосередньо з банком. Державна компенсація відсотків, яку надає Фонд розвитку підприємництва, фактично знижує для Вас ефективну ставку відсотка, яку Ви сплачуєте. Якщо ця ефективна ставка (тобто відсоток, який сплачує Ваше підприємство після компенсації) вважається ринковою для подібних довгострокових позик, то згідно з НП(С)БО 11 таке зобов'язання не потребує дисконтування, оскільки його теперішня вартість буде дорівнювати номінальній.

Ситуація з фінансовим лізингом має принципові відмінності. Для фінансовий лізинг немає класичного дисконтування, для нього правила ПСБО 10 та ПСБО 11 на нього не діють, для нього є окремий стандарт 14.

Для фінлізингу (фіноренди) є свій стандарт — ПСБО 14, який установлює свої особливості визнання зобов’язань за фінансовою орендою. Так, стандартом установлено (п. 1 розд. II НП(С)БО 14), що на початку строку оренди орендар визнає зобов’язання за фінорендою за найменшою з двох оцінок:

- справедливою вартістю об’єкта оренди, яка визначається на початку оренди. Як правило, за справедливу вартість приймають договірну вартість (по суті — вартість без урахування лізингових відсотків);

- теперішньою (тобто продисконтованою) вартістю мінімальних орендних платежів, яка визначається на початку оренди. Мінімальні орендні платежі — це платежі, що підлягають сплаті орендарем протягом строку оренди (за вирахуванням вартості послуг та податків, що підлягають сплаті орендодавцю, і непередбаченої орендної плати).

Тобто Вам теперішню вартість треба порахувати, щоб порівняти з справедливою вартістю і зрозуміти за якою сумую відобразити зобов’язання по фінансовому лізингу, що у Вас буде на 531 рахунку, це пряма вимога стандарту 14. При цьому розраховувати теперішню вартість мінімальних орендних платежів потрібно, виходячи з припустимої ставки відсотка в оренді, яка зазначається в договорі оренди. По суті, це процентна ставка, яка закладена в лізинговому платежі. Тут варто звернути увагу на те, що стандарт не вимагає застосовувати більшу з цих ставок або обов’язково застосовувати ринкову ставку. Виходячи з його положень, якщо договором визначена відсоткова ставка по лізингу, то треба орієнтуватися саме на цю договірну ставку.

Лізингоотримувачу потрібно буде все ж визначити за НП(С)БО 14 теперішню вартість мінімальних орендних платежів на початку строку оренди для того, щоб правильно визнати суму орендного зобов’язання (за найменшою з двох оцінок: справедливою вартістю об’єкта оренди або теперішньою вартістю мінімальних орендних платежів).

Раді допомогти, звертайтесь ще!