Списання залишків пального при вибутті транспортного засобу в обліку

Фізична передача пального (навіть у позичку чи відповідальне зберігання), на думку податкової, прирівнюється до постачання такого пального, і підприємство не має права здійснювати таку операцію без "паливної" ліцензії, про яку мовить ст. 15 Закону № 481 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/481/95-%D0%B2%D1%80#n498 (ІПК ДПСУ від 07.07.2023 р. № 1739/ІПК/99-00-09-04-03-06). Тому, звичайно, взагалі краще уникати орендодавцю при передачі авто в оренду, а орендарю - при поверненні, прямої передачі (хоча б за документами) пального за компенсацію або без такої.
Відтак в бухобліку вартість подарованого палива, яке було в баку авто, поверненого орендодавцю, доцільно списати записом: Дт 949 Кт 203.
У ПДВ обліку таку операцію, податківці трактують як постачання (судячи з усього, безоплатне) із необхідністю нарахування в загальному порядку податкових зобов'язання, складанням податкової накладної (в цьому разі складають дві податкові накладні: одну на нульову вартість, іншу - на перевищення купівельної вартості палива над договірною вартістю) та реєстрації її в ЄРПН (п. 187.1, п. 188.1, п. 201.1 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528).
На думку контролерів, передача пального, яке знаходиться в паливному баці техніки, що передається в оренду чи повертається з неї, не є реалізацією пального для цілей оподаткування акцизом (ІПК ДПСУ від 07.07.2023 р. № 1739/ІПК/99-00-09-04-03-06). Тому в такому разі орендарю реєструватися платником пального акцизу не потрібно.
Щодо податку на прибуток, то тут все залежить від того чи веде Ваше підприємство облік податкових різниць з р. III ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240616#n2502.
Якщо ж Ви ведете облік податкових різниць з р. III ПКУ, то в такому разі у Вас потенційно виникає необхідність застосування «безоплатних» різниць із пп. 140.5.10 ПКУ (якщо орендодавець, наприклад, неплатник податку на прибуток, окрім фізосіб чи ФОП загальносистемників) чи пп. 140.5.9 ПКУ (коли орендодавець, приміром, неприбуткова організація).

Раді допомогти, звертайтесь ще!