Оподаткування доходів від безкоштовних демо-версій програмного забезпечення

Розміщення на офіційному вебсайті підприємства демо- та trial-версій програмного забезпечення, які користувачі можуть безоплатно завантажити або використовувати онлайн протягом обмеженого часу без передачі майнових прав,

не призводить до виникнення доходу для цілей оподаткування податком на прибуток , оскільки дохід відсутній ( ПКУ не містить жодних норм, які б вимагали донараховувати дохід понад той, що виникає за бухобліком - 134.1 ПКУ),

та не призводять до нарахування ПДВ на безоплатне постачання у розмірі 20% від мінбази (звичайної ціни) якщо відповідні дії належно оформлені як рекламна діяльність.

Об'єктом оподаткування податком на прибуток, згідно з підпунктом 134.1.1 Податкового кодексу України, є фінансовий результат, визначений за правилами бухгалтерського обліку. Оскільки користувачі не здійснюють оплату, а підприємство не передає їм майнові права на програму, і при цьому отримання економічних вигод пов’язується не з самою роздачею, а з подальшим просуванням комерційного продукту, таку діяльність правомірно розглядати як рекламну. Податкові органи визнають, що безоплатне розповсюдження, якщо воно є складовою маркетингової стратегії з метою просування продукції і підтверджується відповідною документацією, не формує окремого об’єкта оподаткування ПДВ.

Витрати на розробку самого програмного забезпечення, відповідно до вимог бухгалтерського обліку, капіталізуються — обліковуються на субрахунку 154 з подальшим введенням в експлуатацію на субрахунок 125, що відповідає інтелектуальній власності у вигляді авторського права. Натомість витрати, пов’язані з технічною реалізацією розповсюдження демо-версій (утримання хостингу, обслуговування серверів, оновлення платформи тощо), є витратами на збут, оскільки пов’язані зі стимулюванням попиту на основний продукт. Такі витрати відображаються, зокрема, на рахунку 93 у частині амортизації відповідного НМА або витрат на підтримку інфраструктури поширення.

Щоб уникнути податкових ризиків донаразування ПДВ на безплатне розповсюдження послуг, розповсюдження програм слід супроводжувати внутрішніми організаційно-розпорядчими документами.

Доцільно оформити наказ керівника про проведення рекламної акції із зазначенням цілей, термінів, характеристик обмеженої функціональності ПЗ, відповідальних осіб. В маркетинговій політиці підприємства може бути передбачено право використовувати демо-доступ як один з рекламних інструментів. Також доцільно затвердити кошторис витрат і скласти звіт про ефективність проведеного заходу, що вкаже на зв’язок між витратами і майбутніми економічними вигодами.

За наявності такої документації операція розглядається як інструмент просування продукції, а не як постачання товарів чи послуг, і, відповідно, не призводить до обов’язків щодо обкладення ПДВ.

Щодо вининкення дозоду - це питання не виникає взагалі, оскільки податковий дозід розрахвується на підставі бухгалтерського обліку, в даному випадку дохід відсутній.

Раді допомогти, звертайтесь ще!