Облік безкоштовної передачі стелажів: наслідки для ПДВ та прибутку

Якщо ТОВ на загальній системі оподаткування передає покупцю стелажі в користування для викладки власного товару без зміни права власності, така операція не є безоплатним постачанням товарів, але розглядається як безоплатне надання послуг. Це має бути оформлено документально як передача майна в користування, а не як дарування, щоб уникнути податкових наслідків у вигляді донарахування доходу або ПДВ за повною вартістю майна. Рекомендується укласти договір позички (безоплатного користування), у якому чітко зазначити, що право власності на стелажі залишається за ТОВ, мета передачі — викладка товару, та обов’язок покупця повернути стелажі після припинення співпраці. Передача оформлюється актом приймання-передачі.

В обліку такі стелажі залишаються на балансі ТОВ. Якщо строк їх корисного використання перевищує один рік, вони класифікуються як основні засоби (або МНМА, якщо вартість не перевищує вартісного критерію згідно з обліковою політикою). Для аналітичного обліку доцільно використовувати субрахунок типу 112/1 або 106/1. Оскільки ці активи використовуються для збуту, амортизація стелажів відноситься до витрат на збут (п. 19 П(С)БО 16 «Витрати»). Витрати на амортизацію зменшують фінансовий результат до оподаткування, а для малодохідників не потребують коригування на податкові різниці. Високодохідники враховують амортизаційні різниці згідно зі ст. 138 ПКУ (пп. 138.1, 138.2, 138.3).

Щодо ПДВ, така операція визнається постачанням послуг відповідно до пп. 14.1.185 ПКУ. База оподаткування визначається не нижче звичайної ціни (п. 188.1 ПКУ). Оскільки фактична ціна становить 0 грн, потрібно нарахувати ПДВ на звичайну ціну, яку можна визначити як ринкову орендну плату за аналогічні активи. Для цього складаються дві податкові накладні:

Перша — на покупця, із зазначенням нульової ціни, без коду причини невидачі. Отримувач — реальний покупець (юридична особа), ІПН вказується фактичний. Якщо реальний покупець неплатник. тоді причина 02, ПН на неплатника.
Друга — «на себе», з типом причини «15» (перевищення бази оподаткування над фактичною ціною постачання). У графі покупця зазначаються повні дані ТОВ. з кодом.

Не виникає обов’язку нараховувати компенсуючі податкові зобов’язання згідно з п. 198.5 ПКУ, оскільки стелажі використовуються в оподатковуваних операціях — для реалізації товарів, що обкладаються ПДВ

Альтернативно можна обґрунтувати, що витрати на надання таких стелажів враховані у вартості товару, однак цей підхід менш безпечний і вимагає наявності внутрішніх документів (наприклад, розрахунку ціни або маркетингової політики), які підтверджують включення відповідної вартості до ціни товару. Тобо, за альтерантивним підзодом ви не наразовуєте ПДВ, а безоплатна послуга - це витрати на маркетинг, що включається у ціну товвару. Але, повторюємо, це ризикований підхід, що вимагає обгрнтування документами.

Для високодохідників, щодо ризику за 140.5 10 ПКУ через безоплатні послуги: Ризик застосування різниці за пп. 140.5.10 ПКУ (як для безоплатно наданих послуг) є низьким, оскільки операція має чіткий зв'язок з господарською діяльністю (стимулювання збуту) і не є даруванням.ТОбто, різниць не буде.

Тобто, ця операція дуже близька за оформленням та наслідками до "рекламних роздач" , ільки предметом "роздачі" є послуги, а не продукція

Раді допомогти, звертайтесь ще!