Контрольовані операції: критерії, обсяги та зв'язки з нерезидентами

В залежності який Ваш річний дохід

В ст. 39.2.1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1031 чітко визначає, що контрольованими є операції з нерезидентами у таких випадках:

• якщо вони здійснюються з пов’язаними особами;


• якщо контрагент зареєстрований у “низькоподаткових” юрисдикціях (перелік КМУ № 1045);


• якщо нерезидент має спеціальну організаційно-правову форму (перелік КМУ № 480), яка звільняє його від податку на прибуток;


• якщо нерезидент формально виступає посередником і не є фактичним отримувачем доходу.

Окрім цього, для визнання операції контрольованою одночасно мають виконуватися два критерії (пп. 39.2.1.7 ПКУ):

1. Річний дохід компанії перевищує 150 млн грн (за бухобліком, без ПДВ).


2. Обсяг операцій із конкретним нерезидентом перевищує 10 млн грн на рік (також без ПДВ).

Отже, обов’язок подавати звіт про контрольовані операції лише за доходу понад 150 млн грн та обсязі операцій з одним нерезидентом понад 10 млн грн. У вашому запитанні зазначено, що обсяг операцій перевищує 10 млн грн. операція буде вважатися контрольованою, якщо річний дохід вашого підприємства також перевищує 150 млн грн. Якщо ця умова не виконується, операція не є контрольованою, незважаючи на пов'язаність та обсяг операцій з контрагентом.

Раді допомогти, звертайтесь ще!