Податкове зобов'язання при імпорті та експорті товарів: нюанси

Податкове зобов'язання при експорті виникає на дату оформлення митної декларації. Правило першої події тут не працює.

Відповідно до п. 195.1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4640

"195.1. За нульовою ставкою оподатковуються операції з:

195.1.1. вивезення товарів за межі митної території України:

а) у митному режимі експорту"

Товари вважаються вивезеними за межі митної території України, якщо таке вивезення підтверджене в порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України, митною декларацією, оформленою відповідно до вимог Митного кодексу України.
Податкову накладну при експорті потрібно виписувати на дату оформлення митної декларації. Датою виникнення податкових зобов'язань при експорті товарів є дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформленої відповідно до вимог митного законодавства (пп. "б" п. 187.1 ПКУ).

За експортними операціями діє окреме правило щодо визначення бази оподаткування: база оподаткування дорівнює договірній. Базою оподаткування для операцій з вивезення товарів за межі митної території України є договірна (контрактна) вартість таких товарів, зазначена в митній декларації, оформленій відповідно до вимог Митного кодексу України.