Наслідки нерегулярного нарахування резервів у бухгалтерії підприємства

Для цього необхідно донарахувати резерв у поточному періоді шляхом коригування нерозподіленого прибутку минулого року (рахунок 44), скласти бухгалтерську довідку та подати уточнюючу фінансову звітність і декларацію з податку на прибуток за 2024 рік.

Просто створити резерв відпусток за минулі роки цього року не можна. Адже створення резерву стосується рахунків витрат (нарахування резерву здійснюється проведенням Дт 23, 91, 92, 93, 94 Кт 471). Тому якщо ми щомісяця створюватимемо резерв відпусток поточного року + ще й у поточному році покажемо нарахування резерву за минулі роки, то завищимо витрати поточного періоду. Відповідно до НП(С)БО 26 «Виплати працівникам» (п. 7) виплати за невідпрацьований час, що підлягають накопиченню, визнають зобов’язанням через створення забезпечення у звітному періоді. Оскільки резерв відпусток за минулі роки – це витрати минулих періодів, то відповідно й діяти потрібно у порядку виправлення минулорічних помилок, тобто керуючись НП(С)БО 6 «Виправлення помилок та зміни у фінансових звітах» шляхом коригування сальдо нерозподіленого прибутку на початок звітного періоду.

Тому якщо ви виявите помилку минулих років, потрібно провести коригування: Дт 44 Кт 471 (донарахування). Для цього резерву податкові різниці не застосовуються. Витрати визнаються за правилами бухгалтерського обліку. Отже, донарахування резерву зменшить об'єкт оподаткування податком на прибуток за 2024 рік.

Резерв сумнівних боргів створюється під дебіторську заборгованість, яка є простроченою і по якій є сумніви, що вона буде Вам оплачена дебіторами. Сумнівність боргу визначається наявністю об'єктивних факторів, головним з яких є прострочення строку платежу. Ви можете "перебрати" своїх дебіторів та вирішити - чи є вони сумнівними боргами для Вас чи ні, можливо Вам і не треба було створювати резерву сумнівних боргів за минулий рік.

Якщо є така заборгованість, яка виклакає сумнів то донарахування резерву сумнівних боргів за 2024 рік Дт 441 Кт 38 на суму розрахованого резерву сумнівних боргів станом на 31.12.2024. Для цього резерву застосовуються податкові різниці Фінансовий результат до оподаткування збільшується на суму витрат на формування резерву сумнівних боргів

Фінансовий результат зменшується на суму коригування (зменшення) резерву або на суму списаної дебіторської заборгованості, що відповідає ознакам безнадійної (Податковий кодекс України, пп. 139.2.2).

Якщо ваше підприємство є «малодохідником» і скористалося правом не застосовувати податкові різниці, то коригування фінансового результату на суму резерву сумнівних боргів проводити не проводите.

Відповідальність за не створення резервів коли підприємство, яке не нараховує резерв, виплачує перехідні відпускні та компенсації за минулі роки. У такому разі виходить, що, не нарахувавши резерв у минулі роки, зараз ви завищуєте витрати поточного періоду. Одночасно з донарахуванням податку на прибуток застосовується адмінштраф на посадових осіб підприємства за ст. 163-1 КпАП. У ній передбачено відповідальність за порушення порядку ведення податкового обліку у вигляді штрафу у розмірі від 85 до 170 грн.

Більш детально тут: резерв відпусток https://7eminar.ua/news/5311-ne-stvoryuvali-rezerv-vidpustok-yak-vipraviti

Резерв сумнівних боргів https://7eminar.ua/news/12052-rezerv-sumnivnix-borgiv

Раді допомогти, звертайтесь ще!