Спірні питання щодо розрахунку МПЗ для ФОП на єдиному податку

Вітаю. Виникла ситуація по ФОП платник єдиного податку 3 групи, а саме додаток мпз. За 2024 рік було подано декларацію з відповідним додатком, де розраховували суму МПЗ відповідно до НГО ріллі. Конфіцієнт брали 0,05. Рахували пропорційно місяцям користування. Пролунав дзвінок податкової з вимогою уточнити додаток МПЗ, і зробити дотяжку до 1400 за 1 га, не беручи до уваги кількість місяців в користуванні, навіть якщо один місяць все одно рахувати як 1400 за га. Виходить з їхніх слів і податкового кодексу, що в податкову кодексі не зазначено що потрібно застосовувати пропорційно місяцям користування. Просто написано не менше 1400 га за 1 гектар.

СК

Світлана, консультант

експерт

30.10.2025 | 22:42

Очікує відповідь

Дйсно, Податковий кодекс не дає однозначної відповіді на це питання. Так, відповідно до п. 74 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251005#n8462 при визначенні мінімального податкового зобов’язання у період з 1 січня 2024 року по 31 грудня року, у якому буде припинено або скасовано воєнний стан, ... сума мінімального податкового зобов’язання, визначена відповідно до підпунктів 38-1.1.1 і 38-1.1.2 статті 38-1 цього Кодексу, не може становити менше 700 гривень з 1 гектара, а для земельних ділянок, у площі яких частка ріллі становить не менше 50 відсотків, - 1400 гривень з 1 гектара.

Роз'яснення податківців різняться залежно від системи оподаткування, на якій перебуває суб'єкт господарювання.
Так, якщо СГ (юрособа) знаходиться на загальній системі оподаткування, то відповідно до роз'яснення ДПС у ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43407 "У графах 16 та 17 відображається сума мінімального податкового зобов’язання по кожній земельній ділянці, розрахована відповідно до п. 74 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України, яка не може становити менше 700 грн. з 1 гектара, а для земельних ділянок, у площі яких частка ріллі становить не менше 50 відс., – 1400 грн. з 1 гектара, та без урахуванням кількості місяців перебування у власності, оренді, користуванні на інших умовах відповідних земельних ділянок."

Тобто, платник податку на прибуток відповідно до цього роз'яснення мають сплачувати МПЗ у розмірі не менше 1400 або 700 грн за 1 га незалежно від періоду перебування ділянки у власності чи користуванні.

А от для платників єдиного податку вже інше роз'яснення. Так, відповідно до роз'яснення у ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43207 при визначенняі МПЗ (зокрема, мінімальної суми) необхідно враховувати період перебування ділянки у власності чи користуванні. Це витікає із формули, наведеної у цьому роз'ясненні.

Раді допомогти, звертайтесь ще!