Розглянемо Ваші питання:

1. Розрахунок лікарняних проводимо згідно Порядку 1266. Тобто, останні 12 місяців. що передують місяцю лікарняного. Згідно п. 3 Порядку 1266 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1266-2001-п#Text Сума допомоги по тимчасовій непрацездатності (включаючи догляд за хворою дитиною або хворим членом сім’ї), допомоги по вагітності та пологах в розрахунку на місяць, що виплачується працівникам та гіг-спеціалістам резидентів Дія Сіті, не повинна перевищувати розміру заробітної плати (доходу) таких осіб, з якого фактично сплачено страхові внески (єдиний внесок). Визначене цим абзацом обмеження обчислюється шляхом ділення розміру заробітної плати (доходу) таких осіб (працівників та гіг-спеціалістів резидентів Дія Сіті), з якого фактично сплачено страхові внески (єдиний внесок) в останньому місяці розрахункового періоду, на середньомісячну кількість календарних днів (30,44) з подальшим множенням частки на кількість календарних днів тимчасової непрацездатності відповідного місяця. Отже, розрахунок проводимо з виплат, з яких фактично сплачено ЄСВ.

Мінсоцполітики у листі від 20.06.2025 №1390/0/196-25 зазначає, що перші 5 днів тимчасової непрацездатності оплачуються відповідно до Порядку оплати перших п’яти днів тимчасової непрацездатності внаслідок захворювання або травми, не пов’язаної з нещасним випадком на виробництві, за рахунок коштів роботодавця, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 26.06.2015 №440 (далі – Порядок №440). Порядком не передбачено обмеження суми оплати перших п’яти днів тимчасової непрацездатності розміром фактичної заробітної плати, з якої сплачено єдиний внесок, в розрахунку на місяць для працівників резидента Дія Сіті. Для гіг-спеціалістів резидента Дія Сіті, які виконують роботу за гіг–контрактом (цивільно-правовим договором), оплата перших п’яти днів тимчасової непрацездатності Порядком №440 не передбачена. Резидент Дія Сіті може оплачувати матеріальні чи нематеріальні цінності, послуги чи інші додаткові блага для гіг-спеціаліста на власний розсуд або якщо це передбачено гіг-контрактом (частина сьома статті 22 Закону №1667)
Отже, згідно думки Мінсоцполітки, обмежувати лікарняні за рахунок роботодавця не потрібно, тому за рахунок роботодавця сплачуємо за фактичною величиною, а за рахунок ПФУ враховуючи обмеження.
Детальніше в наших статях
https://7eminar.ua/news/10246-zmini-v-rozraxunku-likarnyanix-dekretnix-yak-zastosovuvati-novi-pravila-za#obmezhennya-v-likarnyanykh-dekretnykh-dlya-rezydentiv-diyasiti
https://7eminar.ua/news/5565-rezident-diya-siti-zarobitna-plata-likarnyani-vidpuskni-statnim-pracivnikam-ta

2. ВЗ – 5 %, ЄСВ – 22 %, ПДФО - 18%.

Допомога по тимчасовій непрацездатності (в тому числі і перші п'ять днів за рахунок роботодавця) та допомога по вагітності та пологах відноситься до інших виплат, що не належать до фонду оплати праці (п.3.2, п.3.3 Інструкції зі статистики заробітної плати, затвердженої наказом Держкомстату від 13.01.2004 № 5 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0114-04#o21). Отже, на лікарняні має нараховуватися ЄСВ за загальними правилами.

ПДФО. Згідно з пп. 170.14-1.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965 за ставкою 5 %, оподатковуються доходи платника податку - спеціаліста резидента Дія Сіті, що нараховуються на його користь резидентом Дія Сіті починаючи з календарного місяця, наступного за календарним місяцем, в якому набуто статус резидента Дія Сіті, у вигляді заробітної плати та винагороди за гіг-контрактом. Згідно Інструкції №5 лікарняні не є фондом оплати праці, тому ставка ПДФО – 18 %.

3. Згідно п.12 ч.1 ст.1 Закону № 1667 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1667-20#n5 розмір середньої місячної винагороди працівникам та гіг-спеціалістам - сума, що розраховується шляхом ділення суми всіх виплат у вигляді винагороди (заробітної плати) (до утримання податків, зборів та інших обов’язкових платежів), здійснених юридичною особою працівникам та гіг-спеціалістам у відповідному календарному місяці, на загальну кількість працівників та гіг-спеціалістів, яким здійснювалися такі виплати. Так як лікарняні не є складовою заробітної плати, то ці суми не враховуються при обчисленні середньомісячної заробітної плати.

Раді допомогти, звертайтесь ще!