Оподаткування при продажу нерухомості на спрощеній системі

Добрий день. ТОВ на єдиному податку 5% має нєрухоме майно, яке введено в експлуатацію більш як 12 місяців назад, залишкова вартість - 1 млн грн. В листопаді 2024р було проведено дооцінку цього майна на 2 млн грн на основі експертної оцінки. В балансі станом на 31.12.2024 залишкова вартість нерухомого майна складає 3 млн. грн. В січні 2025 ТОВ продає цю нерухомість фізичній особі за 8 млн грн. З якої суми ми маємо сплатити єдиний податок та військовий збір?

СК

Софія, консультант

експерт

24.10.2025 | 16:54

Очікує відповідь

Єдиний податок сплачується з різниці між сумою, отриманою від продажу нерухомості, та її залишковою вартістю на момент продажу, яка включає суму дооцінки. База оподаткування складе 5 000 000 грн (8 000 000 - 3 000 000).

Військовий збір товариство з обмеженою відповідальністю (ТОВ) з цієї операції не сплачує, оскільки платниками цього збору є фізичні особи, а не юридичні.

1. Єдиний податок
Для юридичних осіб — платників єдиного податку третьої групи діє спеціальне правило визначення доходу від продажу основних засобів. Відповідно до Податкового кодексу України, п. 292.2, якщо основні засоби, які використовувалися понад 12 календарних місяців, продаються, дохід визначається як різниця між сумою коштів, отриманою від продажу, та залишковою балансовою вартістю, що склалася на момент продажу.

У вашому випадку:

Сума коштів від продажу: 8 000 000 грн.
Залишкова вартість на момент продажу: 3 000 000 грн (1 000 000 грн початкової залишкової вартості + 2 000 000 грн дооцінки). Дооцінка, проведена за правилами бухгалтерського обліку, збільшує балансову вартість активу, тому саме ця вартість береться для розрахунку.
Об'єкт оподаткування єдиним податком: 8 000 000 грн - 3 000 000 грн = 5 000 000 грн.
Сума єдиного податку до сплати складе: 5 000 000 грн × 5% = 250 000 грн.

Ця норма підтверджується консультацією, де зазначено, що до доходу платника єдиного податку включається різниця між ціною продажу та залишковою вартістю приміщення, якщо воно було у користуванні понад 12 місяців.

2. Військовий збір
Платниками військового збору є фізичні особи (резиденти та нерезиденти), які отримують доходи в Україні, а також фізичні особи-підприємці. Це визначено у Податковому кодексі України, пп. 1.1 п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX.

Юридичні особи, зокрема ТОВ, не є платниками військового збору зі своїх доходів, отриманих від господарської діяльності (включаючи продаж майна). Таким чином, ваше підприємство не повинно нараховувати та сплачувати військовий збір з операції продажу нерухомості.

Раді допомогти, звертайтесь ще!