Оплата курсів підвищення кваліфікації: податкові наслідки для підприємства

Якщо підвищення кваліфікації не є вимогою законодавства для цього працівника, для нього така оплата (повна сума за договором) буде додатковим благом з відповідним оподаткуванням.

З огляду на пп. 165.1.21 ПКУ до оподаткованого доходу не включають суму, сплачену будь-якою юридичною або фізичною особою на користь вітчизняних вищих та професійно-технічних навчальних закладів за здобуття освіти, за підготовку чи перепідготовку платника податку, але не вище 3-кратного розміру мінімальної зарплати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року (у 2025 році - 24000 грн), за кожний повний або неповний місяць навчання, підготовки чи перепідготовки такої фізичної особи.

Окрім того, до оподатковуваного доходу не включають суму витрат роботодавця у зв'язку з підвищенням кваліфікації (перепідготовкою) платника податку згідно із законом (пп. 165.1.37 ПКУ).

При порушенні наведених умов та в частині перевищення суми, визначеної пп. 165.1.21 ПКУ, кошти, сплачені роботодавцем за навчання фізичної особи, прирівнюють до додаткового блага з оподаткуванням ПДФО 18% (з коефіцієнтом 1,219512) і ВЗ 5% без коефіцієнта.

Кошти, сплачені роботодавцем за навчання найманих працівників не відносяться до фонду оплати праці та не є базою для нарахування ЄСВ згідно з п. 9 Переліку № 1170 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1170-2010-%D0%BF#Text).

Раді допомогти, звертайтесь ще!