Вимоги до місячного доходу для ФОП на акцизній системі

Своєю чергою, Закон №3817 не уточнює, що саме є загальним місячним оподатковуваним доходом. При цьому Мінфін у листі від 09.10.2025 №11320-02-2/28962 намагався відповісти на це питання.

У коментованому листі Мінфін згадує п. 177.2 Податкового кодексу України (далі – ПКУ), за яким об'єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та негрошовій формі) та документально підтвердженими витратами, пов'язаними з господарською діяльністю такого ФОП.

А облік доходів і витрат від здійснення діяльності з роздрібної торгівлі пальним, з роздрібної торгівлі алкогольними напоями та/або тютюновими виробами, яка здійснюється за адресою місця роздрібної торгівлі пальним, ведеться окремо від обліку доходів і витрат від здійснення інших видів господарської діяльності (абз. 3 п. 177.10 ПКУ).

Своєю чергою, наказом Мінфіну від 13.05.2021 №261 затверджено:

• Типову форму, за якою здійснюється облік доходів і витрат фізичними особами – підприємцями і фізичними особами, які провадять незалежну професійну діяльність (далі – Типова форма №261);
• Порядок ведення типової форми, за якою здійснюється облік доходів і витрат, фізичними особами – підприємцями і фізичними особами, які провадять незалежну професійну діяльність (далі – Порядок №261).

На підставі первинних документів за підсумками робочого дня, протягом якого отримано дохід/понесено витрати, здійснюються записи про отримані доходи та документально підтверджені витрати (абз. 2 п. 1 розд. І Порядку №261).

Таким чином, розрахунок розміру загального місячного оподатковуваного доходу ФОП може здійснюватися шляхом складання сум чистого оподаткованого доходу, відображених у графі 11 Типової форми №261 за підсумком кожного робочого дня місяця.

Отже, у питанні визначення загального місячного оподатковуваного доходу з метою збереження алко-тютюнової ліцензії Мінфін поставив остаточну крапку. Треба орієнтуватися саме на чистий оподатковуваний дохід.

ФОП на єдиному податку

Нагадуємо, що норми на які посилається Мінфін у коментованому листі, містить ст. 177 ПКУ, яка присвячена оподаткуванню доходів, отриманих ФОП від провадження господарської діяльності, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування. Адже для ФОП-спрощенців існують свої окремі норми, визначені гл. 1 розд. XIV ПКУ.

Зокрема, відсоткова ставка єдиного податку для платників третьої групи встановлена у розмірі (п. 293.3 ПКУ):

3% доходу – у разі сплати ПДВ;
5% доходу – у разі включення ПДВ до складу єдиного податку.

Щодо другої групи платників єдиного податку, його встановлено у фіксованій ставці – не більше 20% мінімальної зарплати. Тобто тут взагалі немає прив’язки до доходу.

Таким чином, ФОП-єдиноподатники не визначають з метою оподаткування чистий оподатковуваний дохід. Натомість, за нормами п. 296.1 ПКУ ФОП – платники єдиного податку другої групи та платники єдиного податку ФОП третьої групи, які не є платниками ПДВ, ведуть облік у довільній формі шляхом помісячного відображення отриманих доходів.

Своєю чергою, платники єдиного податку третьої групи, які є платниками ПДВ, ведуть облік доходів і витрат за затвердженими наказом Мінфіну від 30.11.2022 №405:

Типовою формою за якою здійснюється облік доходів і витрат фізичними особами – підприємцями – платниками єдиного податку третьої групи, які є платниками податку на додану вартість;
Порядком ведення типової форми, за якою здійснюється облік доходів і витрат фізичними особами – підприємцями – платниками єдиного податку третьої групи, які є платниками податку на додану вартість.

З погляду на це з метою визначення загального місячного оподатковуваного доходу з метою збереження алко-тютюнової ліцензії слід орієнтуватися:

ФОП третьої групи – на усю отриману грошову суму оподатковуваного місячного доходу;
ФОП другої групи – загальний місячний грошовий виторг.

Разом із цим, з коментованого листа Мінфіну такого не випливає. Профільне міністерство, не вдаючись у подробиці, всіх ФОП без найманих працівників, які мають ліценцію на алкоголь або тютюн, прив’язують до одного єдиного показника – чистого оподатковуваного доходу.

https://7eminar.ua/news/13020-fop-ta-pidakcizni-tovari-mifi-ta-realni-vimogi-z-1

Раді допомогти, звертайтесь ще!